仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元对库克公司投资，占库克公司股权份额的5%，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。当日库克公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。2005年1月1日，仁大公司又以10000万元从其他原有股东购入库克公司股份，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。 (2)库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告并分派2002年现金股利 1500万元，2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务)；2004年3月8日库克公司宣告并分派2003年现金股利1800万元，2004年实现净利润3000万元(已包括下列2004年业务)。 (3)此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项： ①2003年12月31日库克公司一项可供出售金融资产的账面成本为3000万元，公允价值为8025万元。 ②2004年1月10日，取得一项政府作为企业所有者投入的技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2003年9月30日完工。技改过程中，发生各项费用 13500万元，增加固定资产价值13500万元。 ③2004年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为90000万元，固定资产原值为40000万元，已计折旧为10000万元。该企业采用公允价值计量模式。 ④2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为2400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。该专利权的有效年限为10年，采用直线法摊销。假设此项会计差错已达到重要性要求。 (1)编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。 (2)编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的改造拨款，以及建造固定资产的会计分录。 (3)编制2004年12月31日库克公司将自己的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。 (4)编制库克公司上述会计差错更正的会计分录。 (5)编制仁大公司投资库克公司的会计分录。
参考答案：
解析：(1)编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。 借：可供出售金融资产 8025－3000＝5025 贷：资本公积一其他资本公积 5025 (2)编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的技术改造拨款，以及购建固定 资产的会计分录。 借：银行存款 30000 贷：专项应付款 30000 借：固定资产 13500 贷：在建工程、银行存款 13500 借：专项应付款 13500 贷：资本公积一资本溢价 13500 (3)编制2004年12月31日库克公司将自用的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。 借：投资性房地产一成本 90000 累计折旧 10000 贷：固定资产 40000 资本公积一其他资本公积 60000 (4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。 2003年无形资产摊销＝3000÷10＝300(万元) 2003年末无形资产账面价值＝3000－300＝2700(万元) 2003年末补提无形资产减值准备＝2700－2400＝300(万元) 2004年无形资产应摊销＝2400÷9＝266.67(万元) 2004年无形资产实际摊销＝3000÷10＝300(万元) 2004年无形资产多摊销＝300－266.67＝33.33(万元) 借：以前年度损益调整一调整2003年资产减值损失 300 贷：无形资产减值准备 300 借：递延所得税资产 300×33%=99 贷：以前年度损益调整一调整2003年所得税 99 借：利润分配一未分配利润 201 贷：以前年度损益调整 201 借：盈余公积一法定盈余公积 20.10 贷：利润分配一未分配利润 20．10 借：累计摊销 33.33 贷：管理费用 33.33 (5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。 2003年1月3日 借：长期股权投资一库克公司 5250 贷：银行存款 5250 2003年3月8日 借：应收股利 1500×5%＝75 贷：长期股权投资一库克公司 收到股利时： 借：银行存款 75 贷：应收股利 75 2004年3月8日 应冲减投资成本：[(1500＋1800)-2250]×5%-75=-22.50 借：应收股利 1800×5%＝90 长期股权投资一库克公司 22.50 贷：投资收益 112.50 收到股利时： 借：银行存款 90 贷：应收股利 90 2005年1月1日追加投资： 借：长期股权投资一库克公司 10000 贷：银行存款 10000 追溯调整 ①被投资单位2003.1.1～2005.1.1实现净利润＝2250＋300－201＝5049 借：长期股权投资 5049×5%＝252.45 贷：盈余公积 25.25 利润分配一未分配利润 227.2 ②被投资单位2003.1.1－2005.1.1资本公积增加＝5025＋13500＋60000＝78525 借：长期股权投资 78525×5%＝3926.25 贷：资本公积 3926.25 ③被投资单位宣告现金股利 借：盈余公积 112.5×lO%＝11.25 利润分配一未分配利润 101.25 贷：长期股权投资 112.5 被投资单位所有者权益总额＝15000＋2250＋3000－1500－1800＋(5025＋13500＋ 60000)-201＝95274 仁大公司应享有库克公司份额＝95274×20%＝19054.80 借：长期股权投资一库克公司 3857.3 贷：营业外收入 3857.3