参考答案：A, B, C

解析：

A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性;

B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;

C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;

D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。