甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2005年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元，2005年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其库存商品、无形资产换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的库存商品账面价值为150万元，公允价值为180万元；无形资产账面原值为200万元，已计提摊销额100万元，公允价值为120万元。换入机器不需要安装直接交付使用，另支付运费83.4万元，预计可使用5年，净残值为7.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007年3月31日，甲公司将机器处置，取得收入90万元，款项已收妥。假设该交易具有商业实质，不考虑其他税费。要求： (1)判断是否属于非货币性资产交换。 (2)计算投入资产的入账成本。 (3)编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录。 (4)编制2005年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。 (5)计算各年折旧额。 (6)编制2007年3月31日处置固定资产的会计分录。
参考答案：
解析：(1)判断是否属于非货币性资产交换。 判断：18÷300＝6%＜25%，因此属于非货币性资产交换。 (2)计算换入资产的入账成本 换入资产的人账成本＝180＋120－18＋180×17%＋83.4＝396(万元) (3)编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录 借：银行存款 18 贷：预收账款 18 (4)编制2005年4月l B非货币性资产交换取得固定资产的会计分录 借：固定资产 396 预收账款 18 累计摊销 100 贷：主营业务收 180 应交税费一应交增值税(销项税额) 180×17%＝30.6 无形资产 200 营业外收入一非货币性资产交换利得 20 银行存款 83.4 (5)计算各年折旧额 2005年折旧额＝396×2/5×8/12＝105.6 2006年折旧额＝396×275×4/12＋(396－396×2/5)×2/5×8/12＝116.16 2007年折旧额＝(396－396×2/5)×2/5×3/12＝23.76 2007年3月31日账面净值＝396－105.6-116.16-23.76＝150.48 (6)2007年3月31日处置固定资产 借：固定资产清理 150.48 累计折旧 245.52 贷：固定资产 396 借：银行存款 90 贷：固定资产清理 90 借：营业外支出 60.48 贷：固定资产清理 60.48