问题 问答题

请分别回答下列问题: (1)什么是财务报表层次的重大错报风险 (2)注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些 (3)这些总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响

答案

参考答案:

解析:(1)《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第99条规定,在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。如果是后者,则属于财务报表层次的重大错报风险。 (2)注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施: ①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性; ②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作; ③提供更多的督导; ④在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解; ⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。 (3)财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响:财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额、列报的特点,意味着此类风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响,并相应增加注册会计师对认定层次重大错报风险的评估难度。因此注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。 拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。其中,实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

单项选择题 案例分析题

一般资料:求助者,女性,37岁,已婚,中学教师。案例介绍:一年多前的一天,求助者无意间看到一位很熟悉的男老师的裤子拉链没有拉好,就开玩笑地说"你也不把拉链拉好"。那位老师也和她开玩笑"你看哪儿不好,非要盯着这不该看的地方看",当时双方开了玩笑这件事情就过去了。几个月前求助者无意间看了一位男同事一眼,刚想说些什么,又考虑想说的事情不适宜在这个场合说,连忙说"没事""没事"。男同事困惑地问"你看什么呢?"。求助者忽然想起上次那位老师说的话"你看哪儿不好,非要盯着这不该看的地方看",以为同事看出自己看了不该看的地方,觉得很不好意思。从此以后告诫自己千万不要盯着男士的裤子拉链看。可不知什么原因,明明要求自己不要看,可遇到男士后却总忍不住要看。求助者担心自己出现了问题,甚至上网查看自己是不是性变态。现在求助者见到男士就很紧张,为此尽量避免和男士交往,有男士参加的活动都婉拒了,近来发现就是面对自己班里的男学生,也变得很紧张。求助者觉得自己不该这样,很想控制住自己,但始终控制不住。求助者内心非常痛苦,想摆脱但摆脱不了。因此痛恨自己,焦虑不安,情绪烦躁,难以入睡,白天没精神。经常因琐事与丈夫闹矛盾,自己也无心梳妆打扮,明显不如以前关心女儿。自己主动前来咨询。心理咨询师观察了解到的情况:求助者性格内向,自我要求严格,做事认真细致,谨小慎微,力争把事情做到最好。求助者很重视为人师表,多年来努力工作,深受学生和家长尊重。

心理咨询师和求助者在本案例中建立良好咨询关系的基础是()。

A.咨询理论

B.咨询方法

C.咨询技能

D.咨询态度

单项选择题