问题
问答题
永泰公司是一家加工企业，没有优先股，上年度的资产负债表(年末数)和利润表如下所示：
资产负债表 单位：万元 | |||
| 资产 | 金额 | 负债和股东权益 | 金额 |
| 货币资金 | 80 | 短期借款 | 60 |
| 交易性金融资产 | 15 | 应付账款 | 120 |
| 应收账款 | 460 | 应付股利 | 0 |
| 存货 | 120 | 应付利息 | 20 |
| 应收利息 | O | 流动负债合计 | 200 |
| 其他流动资产 | 25 | 长期借款 | 720 |
| 流动资产合计 | 700 | 长期应付款 | 80 |
| 可供出售金融资产 | 0 | 非流动负债合计 | 700 |
| 固定资产 | 690 | 负债合计 | 1000 |
| 持有至到期投资 | 0 | 股本 | 100 |
| 其他非流动资产 | 3 | 未分配利润 | 300 |
| 非流动资产合计 | 700 | 股东权益 | 400 |
| 资产总计 | 1400 | 负债和股东权益总计 | 1400 |
利润表 单位：万元 | |
| 项目 | 本年金额 |
| 一、营业收入 | 3000 |
| 减：营业成本 | 2644 |
| 销售及管理费用 | 68 |
| 财务费用 | 110 |
| 财产减值损失 | 0 |
| 加：公允价值变动收益 | 0 |
| 投资收益 | 6 |
| 二、营业利润 | 156 |
| 加：营业外收入 | 45 |
| 减：营业外支出 | 1 |
| 三、利润总额 | 200 |
| 减：所得税费用 | 64 |
| 四、净利润 | 136 |
(2)上年的股利分配为30万元，上年10月12日增发股票120万元，10月30日回购股票90万元。
(3)上年的经营性流动资产增加450万元，经营性流动负债增加300万元，经营性长期资产增加850万元，经营性长期负债增加85万元。
要求：
(1)请依据上述材料，计算永泰公司上年末的金融资产、金融负债，净负债、净经营资产。
(2)请依据上述材料，计算永泰公司上年的平均所得税税率、税前经营利润、税后经营净利润和金融损益。
(3)请根据上述材料，计算永泰公司上年度的净经营陛营运资本增加、净经营性长期资产增加、净经营资产增加、股东权益增加、净负债增加。
答案
参考答案：(1)金融资产=属于金融资产的货币资金+交易性金融资产+应收利息+可供出售金融资产+持有至到期投资=80×(1-70%)+15+0+0+0=39(万元)
金融负债=短期借款+应付利息+长期借款+属于金融负债的长期应付款=60+20+720+80×50%=840(万元)
净负债=金融负债-金融资产=840-39=801(万元)
净经营资产=净负债+股东权益=801+400=1201(万元)
(2)平均所得税税率=所得税费用/利润总额×100%=64/200×100%=32%
税前经营利润=营业收入-营业成本-销售及管理费用+营业外收入-营业外支出=3000-2644-68+45-1=332(万元)
税后经营利润=税前经营利润×(1-平均所得税税率)=332×(1-32%)=225.76(万元)
金融损益=(财务费用+资产减值损失-公允价值变动收益-投资收益)×(1-平均所得税税率)=(110+0-0-6)×(1-32%)=70.72(万元)
(3)净经营性营运资本增加=经营性流动资产增加-经营性流动负债增加=450-300=150(万元)
净经营性长期资产增加=经营性长期资产增加-经营性长期资产增加=850-85=765(万元)
净经营资产增加=净经营性营运资本增加+净经营性长期资产增加=150+765=915(万元)
股东权益增加=净利润-股利分配+增发股票-股票回购=136-30+120-90=136(万元)
净负债增加=净经营资产增加-股东权益增加=915-136=779(万元)