甲公司上年度财务报表的主要资料如下：
资产负债表 单位：万元 | |||||
| 资产 | 年初余额 | 年末余额 | 负债及股东权益 | 年初余额 | 年末余额 |
| 货币资金 | 44 | 25 | 应付账款 | 100 | 109 |
| 应收账款 | 398 | 199 | 应付票据 | 5 | 4 |
| 存货 | 119 | 326 | 其他流动负债 | 53 | 5 |
| 流动资产合计 | 700 | 610 | 流动负债合计 | 300 | 220 |
| 固定资产 | 1238 | 955 | 非流动负债 | 740 | 580 |
| 交易性金融资产 | 6 | 12 | 股东权益 | 960 | 880 |
| 资产总额 | 2000 | 1680 | 负债及股东权益 | 2000 | 1680 |
利润表 单位：万元 | ||
| 项目 | 年初金额 | 年末金额 |
| 营业收入 | 2850 | 3000 |
| 营业成本 | 2503 | 2644 |
| 管理费用 | 40 | 46 |
| 财务费用 | 96 | 110 |
| 利润总额 | 235 | 200 |
| 所得税费用 | 75 | 64 |
| 净利润 | 160 | 136 |
(1)计算填下表的该公司财务比率(试点指标用平均数，计算存货周转次数时用营业成本计算，天数计算结果取整，一年按照365天计算)：
| 名称 | 本公司 | 行业平均数 |
| 流动比率 | 2.0 | |
| 资产负债率 | 50% | |
| 利息保障倍数 | 3.6 | |
| 存货周转天数 | 14 | |
| 应收账款周转次数 | 6.8 | |
| 非流动资产周转天数 | 155 | |
| 总资产周转天数 | 230 | |
| 现金比率 | 0.15 | |
| 权益乘数 | 3.5 |
参考答案：(1)
流动比率=流动资产÷流动负债=700÷300=2.33 名称 本公司 行业平均数 流动比率 2.33 2.0 资产负债率 52% 50% 利息保障倍数 3.45 3.6 存货周转天数 14.5 14 应收账款周转次数 7.5 6.8 非流动资产周转天数 158.2 155 总资产周转天数 243.3 230 现金比率 0.167 0.15 权益乘数 2.08 3.5
资产负债率=(总负债÷总资产)×100%=(1040÷2000)×100%=52%
利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=(净利润+利息费用+所得税费用)÷利息费用=(160+96+75)÷96=3.45
存货周转天数=365÷(销售收入÷存货)=365÷(3000÷119)=14.5(天/次)
应收账款周转次数=销售收入÷应收账款=3000÷398=7.5(次/年)
非流动资产周转天数=365÷(销售收入÷非流动资产)=365÷(3000÷1300)=158.2(天/次)
总资产周转天数=365÷(销售收入÷总资产)=365÷(3000÷2000)=243.3(天/次)
现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债=(44+6)÷300=0.167
权益乘数=总资产÷股东权益=2000÷960=2.08
(2)上年的流通在外的普通股的加权平均数=820+94×7÷12-60×3÷12=860(万股)
上年的每股收益为=160÷860=0.186(元)
上年末的每股市价=上年末的市盈率×上年的每股收益=21×0.186=3.906(元)
上年末的每股净资产=上年末的股东权益÷上年末的流通在外的普通股股数=960÷(820+94-60)=960÷854=1.12(元)
上年末的净市率：3.906÷1.12=3.49(元)
说明上年末该企业的普通股股东愿意为每元净资产支付的价格为3.49元。
上年的每股销售收入=2850÷860=3.31(元)
上年末的市销率=3.906÷3.31=1.18(元)
说明上年末该公司的普通股股东愿意为每元销售收入支付的价格为1.18元。