问题 问答题 简答题

甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制,甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序:

(1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库,再给交款人开具收据,交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。

(2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金,做到账实相符。

(3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点,然后把现金放进保险库。

(4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证,并打印相关凭证记录,核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。

(5)月度终了,出纳人员及时收集银行对账单,及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额,编制银行存款余额调节表,调节表交财务经理审核签字确认。

要求:

(1)指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动,并简要说明其所属类别。

(2)针对甲公司上述工作程序第(3)项和工作程序第(4)项,指出可以强化内部控制的改进措施。

答案

参考答案:

(1)根据案例材料可知,该公司上述工作程序中涉及如下三项控制活动: 

第一、调节和复核。涉及上述工作程序中第(2)项:出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金,做到账实相符。第(5)项:月度终了,出纳人员及时收集银行对账单,及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额,编制银行存款余额调节表,调节表交财务经理审核签字确认。 

调节和复核属于财务报告这一类别。 

第二、实物控制。涉及上述工作程序中第(3)项:出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点,然后把现金放进保险库。 

实物控制是为了保证资产的安全,因此属于运营这一类别。 

第三、计算和会计。涉及上述工作程序中第(4)项:出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证,并打印相关凭证记录,核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。 

计算和会计属于财务报告的类别。 

(2)针对第(3)项在每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点,然后把现金放进保险库。该公司可以采取设立门禁系统、雇佣保安和利用闭路电视摄像头等方式进一步强化。 

(3)针对第(4)项出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证,并打印相关凭证记录,核实其相关交易内容。该公司应安排不直接经手当天银行存款及现金交易的人执行相关凭证的记录,而不是由出纳人员执行。

判断题
不定项选择

甲上市公司2010年至2011年发生与其股票有关的业务如下:

(1)2010年1月4日,经股东大会决议,并报有关部门核准,增发普通股40000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,款项已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。

(2)2010年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以资本公积4000万元转增股本。

(3)2011年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以银行存款回购本公司股票100万股,每股回购价格为3元。

(4)2011年6月26日,经股东大会决议,并报有关部门核准,将回购的本公司股票100万股注销。

2012年至2013年发生与其股票有关的业务如下:

(1)2012年3月5日,经股东大会决议,并报有关部门核准,增发普通股50000万股,每股面值1元,每股发行价格4元,按发行收入的3%收取手续费,款项已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。

(2)2012年5月30日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以盈余公积3500万元转增股本。

(3)2013年6月30日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以银行存款回购本公司股票150万股,每股回购价格为0.8元。

(4)2013年7月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,将回购的本公司股票150万股注销。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下题

2012年5月30日,下列关于盈余公积转增资本的说法正确的是()。

A、“盈余公积”科目增加3500万元

B、“盈余公积”科目减少3500万元

C、“股本”科目减少3500万元

D、“未分配利润”科目金额增加3500万元