计算问答题：某市白酒生产公司为一般纳税人，2014年3月发生以下业务：（1）当月外购原材料一批，取得专用发票，注明不含税价款为30万元。
（2）将一批成本为24.36万元的玉米及其他原材料20万元发出，委托某县白酒加工厂加工A牌白酒5000斤，白酒加工厂代垫的辅料成本为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的增值税专用发票上合计注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。
（3）将加工收回的A牌白酒的50%用于抵偿A公司货款，经计算，企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。
（4）将加工收回的A牌白酒的10%用于对外销售，当月全部售出，不含税售价为18万元。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设非独立核算门市部对外销售（不含税售价为38万元），当月实际售出60%。
（5）将自产的高级白酒5000斤（成本为40万元，不含税售价为80万元）与其他礼品500斤（成本为30万元，不含税售价为40万元）组成套装出售，取得不含税销售额110万元。
（6）接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。已知：白酒消费税税率为20%，从量税每斤0.5元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：（1）计算业务（2）白酒加工厂代收代缴的消费税金额和城建税、教育费附加和地方教育附加的合计金额；
（2）计算业务（3）中A牌白酒抵债应确认的销项税额和消费税金额；
（3）计算业务（4）中应确认的销项税额和消费税金额；
（4）计算业务（5）中应确认的销项税额和消费税金额；
（5）计算代销业务应该缴纳的增值税和营业税；
（6）计算企业本月合计应缴纳的增值税、消费税。
参考答案：
（1）县加工厂应代收代缴消费税为（24.36+20+13+5000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+5000×0.5÷10000=14.65（万元）县加工厂应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加为14.65×（5%+3%+2%）=1.47（万元）（2）业务（3）中A牌白酒抵债应确认的销项税额=90×17%=15.3（万元）业务（3）中A牌白酒抵债应确认的消费税额=110×20%+.5000×50%×0.5÷10000-14.65×50%=14.8（万元）（3）业务（4）中销售A牌白酒应确认的销项税额=18×17%=3.06（万元）业务（4）中销售A牌白酒应确认的消费税额=18×20%+5000×10%×0.5÷10000-14.65×10%=2.16（万元）B牌白酒应确认的销项税额=38×60%×17%=3.88（万元）消费税额=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86（万元）销项税额合计=3.06+3.88=6.94（万元）消费税合计=2.16+4.86=7.02（万元）（4）业务（5）中应确认的销项税额和消费税额销项税额=110×17%=18.7（万元）将高级白酒与其他礼品组成套装出售的，应当将全部销售额按白酒计征消费税。消费税=110×20%+（5000+500）×0.5÷10000=22.28（万元）（5）代销业务属于税法规定的视同销售，应当确认销项税额=60×17%=10.2（万元）取得的增值税专用发票可以抵扣进项税，应当抵扣的进项税额=60×17%=10.2（万元）代销业务应纳增值税=10.2-10.2=0（万元）代销手续费应确认的营业税=5×5%=0.25（万元）（6）企业本月应缴纳的增值税本月进项税额=30×17%+13×17%+10.2=17.51（万元）本月销项税额=15.3+6.94+18.7+10.2=51.14（万元）本月应纳增值税=51.14-17.51=33.63（万元）本月应纳的消费税=14.8+7.02+22.28=44.1（万元）
解析：注意消费税复合计税组价的确定方法（从价税计税依据中包括从量税）；注意委托加工代收代缴消费税的同时要代收代缴城建税（税率的选择）、教育费附加等；注意换抵投业务中增值税和消费税价格的选择差异；注意委托加工收回加价销售消费税的计算。