问题 问答题 案例分析题

背景资料:

某施工单位承接了两栋住宅楼,总建筑面积65000m2,均为筏板基础(上反梁结构),地下2层,地上30层,地下结构连通,上部为两个独立单体,呈“一”字形设置。设计形式一致,地下室外墙南北向距离40m,东西向距离120m。

施工过程中发生以下事件:

事件一:项目经理部首先安排了测量人员进行平面控制测量定位,很快提交了测量成果,为工程施工奠定了基础。

事件二:项目经理部编制防火设施平面图后,立即交由施工人员按此进行施工。在基坑上口周边四个转角处分别设置了临时消火栓,在60m2的木工棚内配备了2只灭火器及相关消防辅助工具。消防检查时对此提出了整改意见。

事件三:基坑及土方施工时设置有降水井。项目经理部针对本工程具体情况制订了《***工程绿色施工方案》,对“四节一环保”提出了具体技术措施,实施中取得了良好效果。

事件四:结构施工至12层后,项目经理部按计划设置了外用电梯,相关部门根据《建筑施工安全检查标准》JGJ59—2011中《施工升降机检查评分表》的内容逐项进行检查,通过验收准许使用。

事件五:回填土施工时正值雨季,土源紧缺,工期较紧,项目经理部在回填后立即浇筑地面混凝土面层。在工程竣工初验时,该部位地面局部出现下沉,影响使用功能,监理工程师要求项目经理部整改。

事件二中存在哪些不妥之处?并分别写出正确做法。

答案

参考答案:

事件二中的不妥之处和正确做法分别如下:

不妥之处一:编制防火设施平面布置图后立即交由施工人员按此施工;

正确做法:防火设施平面图应按照有关规定报公安监督机关审批或备案后,再交由施工人员按此施工。

不妥之处二:基坑上口周边四个转角处分别设置了临时消火栓;

正确做法:基坑东西向两侧各增设1个临时消火栓,任意两消火栓间间距不大于120m。

不妥之处三:在60m2的木工棚内配备了2只灭火器及相关消防辅助工具;

正确做法:在60m2的木工棚内应配备3只灭火器。

解析:

针对施工现场消防管理,在施工组织设计中要有消防方案及防火设施平面图,并按照有关规定报公安监督机关审批或备案。所以编制防火设施平面布置图后立即交由施工人员按此施工是不正确的,应先报相关机关审批或备案。

对于施工现场的临时木工间、油漆间、木机具间等,每25m2配备一只灭火器。油库、危险品库应配备数量与种类合适的灭火器、高压水泵。现场木工棚面积60m2,配备2只灭火器,明显数量不足。

室外消火栓应沿消防车道或堆料场内交通道路的边缘设置,消火栓之间的距离不应大于120m;消防箱内消防水管长度不小于25m。地下室外墙南北向距离40m,东西向距离120m,由此推断出基坑上口尺寸大于120m×40m,故仅在基坑上口四个转角处设置临时消火栓,其数量明显不满足规范要求。

单项选择题
多项选择题

长江公司为境内上市公司,主要从事生产和销售中成药制品,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。产品的销售价格均为不含增值税价格,假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日对外报出。长江公司2010年12月31日编制的利润表如下:
利润表
编制单位:长江公司2010年度 单位:万元
项目本期金额
一、营业收入35000
减:营业成本15000
营业税金及附加1000
销售费用2000
管理费用900
财务费用600
资产减值损失200
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)60
投资收益(损失以“-”号填列)2000
其中:对联营企业和合营企业的投资收益500
二、营业利润(亏损以“-”号填列)17360
加:营业外收入640
减:营业外支出500
其中:非流动资产处置损失100
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)17500
减:所得税费用5000
四、净利润(净亏损以“-”号填列)12500
长江公司2010年度发生的有关交易及其会计处理,以及在2011年度发生的其他相关事项如下(以下是在2011年1月1日到4月20日之间发现的事项):
(1) 2010年11月20日,长江公司与乙医院签订购销合同。合同规定:长江公司向乙医院提供A种药品10箱试用,试用期6个月。试用期满后,如果总有效率达到70%,乙医院按每箱500万元的价格向长江公司支付全部价款;如果总有效率未达到70%,则退回剩余的全部A种药品。
10箱A种药品已于当月发出,每箱销售成本为300万元(未计提跌价准备)。长江公司将此项交易额5000万元确认为2010年度的主营业务收入,并计入利润表有关项目。长江公司为乙医院提供的A种药品系长江公司研制的新产品,首次用于临床试验,目前无法估计用于临床时的总有效率。
假定税法规定确认收入的口径与会计准则规定相同。
(2) 为筹措研发新药品所需资金,2010年12月1日,长江公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入长江公司积存的100箱B种药品,每箱销售价格为40万元。长江公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出,每箱销售成本为25万元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定长江公司于2011年5月31日按每箱46万元的价格购回全部B种药品。长江公司将此项交易额4000万元确认为2010年度的主营业务收入,并计入利润表有关项目。
假定税法规定确认收入的口径与会汁准则规定相同。
(3) 2010年,长江公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种,为此实际发生研究费用200万元,长江公司将其计入长期待摊费用(2010年未摊销)。
假定按税法规定,企业可按实际发生的研究费用的150%计入当期应纳税所得额。
(4) 2011年1月9日,长江公司发现2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户,未转入固定资产,也未计提折旧。至210O年6月30日该办公楼的实际成本为600万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值。2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息10万元计入了在建工程成本。
假定此项业务税法确认收入的口径与会计准则规定相同。
(5) 2010年12月1日购入的一项可供出售金融资产,其成本为200万元,期末公允价值为220万元,长江公司将期末公允价值变动计入了公允价值变动损益。
假定税法规定,公允价值变动损益不得计入应纳税所得额。
(6) 2010年10月5日,长江公司将一栋办公楼对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。出租时办公楼的账面价值为2000万元,公允价值为2200万元,长江公司在租赁期开始日将办公楼账面价值和公允价值的差额计入了公允价值变动损益。
假定税法规定,公允价值变动损益不得计入应纳税所得额。
(7) 除上述事项外,不存在其他纳税调整事项。
[要求] 根据上述资料,回答下列问题:

关于事项(5),下列调整分录中正确的有( )。

A.借:以前年度损益调整 20 贷:资本公积—其他资本公积 20

B.借:递延所得税负债 5 贷:资本公积 5

C.借:资本公积—其他资本公积 5 贷:以前年度损益调整 5

D.借:可供出售金融资产 20 贷:资本公积—其他资本公积 20