A注册会计师拟对M公司投资与筹资循环进行测试，助理人员在审计过程中遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。

A注册会计师拟对M公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中属于实质性程序的是( )。

A．索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B．观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C．计算长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

D．抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

下列哪一项不属行政处罚的管辖

A．地域管辖

B．特别管辖

C．随意管辖

D．级别管辖

E．指定管辖