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问题 单项选择题

危险化学品的存储、运输、使用处应有（），以使接触化学品的人员能充分了解化学品的安全使用要求。

A．化学品安全使用说明书（MSDS）

B．化学品的成分说明

C．化学品的危害预防及处理指示

D．化学品的危险性

答案

参考答案：D

填空题

患近视眼的小张，在阳台上埋头看书，被街对面电子眼的闪光干扰了，他戴上眼镜后，好奇地观察街道上的情况，清楚的看见了一辆轿车绝尘而去，消失在街道的尽头．小张戴的眼镜是______透镜；电子眼的镜头相当于一个______透镜，当轿车绝尘而去，电子眼所拍摄到的轿车的像将逐渐______．（选填：“变大”或“变小”）
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问答题

海南股份有限公司为上市公司(下称“海南公司”)，主要从事机器设备的生产和销售。海南公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
海南公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。海南公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月5日完成，2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年3月15日对外报出。
2010年2月1日，注册会计师在对海南公司2009年年度报表审计中对下列事项提出疑问：
(1)2009年12月31日，海南公司采用分期收款方式向甲公司销售A产品一台，销售价格为6000万元，合同约定发出A产品当日收取增值税税款1020万元，货款6000万元分3次于每年12月31日等额收取，第一次收款时间为2010年12月31日。海南公司A产品的成本为4300万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的1020万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为5400万元。
海南公司在发出商品时确认了收入，确认收入金额为6000万元，同时将未收取的金额计入了长期应收款。海南公司的账务处理是：
借：长期应收款 6000
银行存款 1020
贷：主营业务收入 6000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1020
借：主营业务成本 4300
贷：库存商品 4300
假设税法规定缴纳所得税时点与会计确认收入相同。
(2)2009年12月1日，海南公司与乙公司签订合同，向乙公司销售B产品一台，销售价格为250万元。同时双方又约定，海南公司应于2010年6月日以262万元将所售B产品购回。海南公司B产品的成本为200万元。同日，海南公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到乙公司支付的款项。海南公司的账务处理是：
借：银行存款 292.5
贷：主营业务收入 250
应交税费——应交增值税(销项税额) 42.5
借：主营业务成本 200
贷：库存商品200
假设税法规定，企业在发出商品时应缴纳所得税。
(3)2009年12月5日，海南公司与丙公司签订合同，海南公司为丙公司提供设备安装劳务。该安装劳务的总收入为200万元，预计劳务成本为140万元。至2009年末，海南公司已经投入成本30万元，专业人员估计的完工进度为20%。由于受金融危机的影响，丙公司财务状况恶化，海南公司不但尚未收到应收的合同进度款，而且预计无法收回所有合同款。海南公司按完工百分比法确认收入，账务处理如下：
借：应收账款40
贷：主营业务收入(200×20%) 40
借：主营业务成本(140×20%) 28
贷：劳务成本28
假设税法规定缴纳所得税与会计处理相同。
(4)2006年12月购入的一台管理用电子设备，原价400万元，预计使用年限8年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
经企业管理层批准，自2009年1月1日起，海南公司将该电子设备的使用年限由8年变更为5年；除此以外，净残值、折旧方法都不变。海南公司对该设备2009年计提折旧会计分录如下：
借：管理费用80
贷：累计折[日(400÷5)80
海南公司按80万元费用作了税前抵扣。假设税法规定的折旧年限、净残值、折旧方法与会计估计变更之前会计的做法一致。
(5)2009年5月，海南公司购入基金500万元，初始确认时分类为交易性金融资产， 2009年末该基金公允价值下降为300万元。2009年末海南公司将该基金重分类为可供出售金融资产，并将公允价值变动计入了资本公积。海南公司的账务处理是：
借：可供出售金融资产——成本500
贷：交易性金融资产——成本 500
借：资本公积——其他资本公积200
贷：可供出售金融资产——公允价值变动200
对于该笔业务企业没有进行所得税处理。假设税法规定，公允价值变动损益不缴纳所得税。
(6)2009年12月31日，海南公司对其子公司的债务担保计提了600万元担保损失，但未确认补偿金额。海南公司的账务处理是：
借：营业外支出 600
贷：预计负债600
资产负债表日后期间新的证据表明，该笔担保款项可以全额收回，海南公司未对此进行处理。税法规定，企业的债务担保损失不得在税前抵扣。
(7)假设本题中不考虑除增值税、所得税外的其他相关税费；涉及以前年度损益调整的，均通过“以前年度损益调整”科目处理。
[要求]
根据上述资料，逐项分析、判断海南公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关会计差错更正的会计分录(涉及所得税影响的，就每笔事项进行处理；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)
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