两家制造厂商在高度竞争的市场上销售类似的产品。两种产品具有不同的特征。此外，第一家制造商的生产流程是劳动密集型的，而第二家制造商的流程自动化程度较高。这两家制造商关于销售价格和成本的数据如下所示： 第一家制造商(单位：美元) 第二家制造商(单位：美元) 单位售价 40.00 30.00 每单位变动 成本 制造 14.00 7.50 销售 8.00 4.50 每单位总变 22.00 12.00 动成本 年固定成本 制造 411840 540000 销售 110800 100000 管理 95120 98000 总固定成本 617760 738000 第一家制造商的盈亏平衡销售量是（）。
A．因为两家制造商的边际贡献相等，所以他们的盈亏平衡销售量相等
B．比第二家制造商低6680单位
C．比第二家制造商低8160单位
D．比第二家制造商低33420单位
参考答案：B
解析：
盈亏平衡销售量的计算是用总固定成本除以单位边际贡献。计算过程如下：(41000-34200=6680)。
(单位：美元) 第一家制造商 第二家制造商
单位售价 40.00 30.00
每单位变动成本 22.00 12.00
边际贡献 18.00 18.00
总固定成本 617760 738000
盈亏平衡销售量[FC/CM] 34320 41000
选项(a)不正确，因为盈亏平衡销售额取决于边际贡献和总的固定成本。因此，当边际贡献(18美元)相同时，总的固定成本不等会造成盈亏平衡销售量的不同。
选项(c)不正确，因为该答案忽视了所有固定与变动的销售、管理成本。因此，盈亏平衡销售量是用固定制造成本除以边际贡献(销售价格减去变动制造成本)来计算的。这种错误的计算得出第一家制造商的销售量为15840(单位)=[411840/(40-14)]，第二家制造商的销售量是24000(单位)=[540000/(30-7.5)]，二者差额为8160(单位)。
选项(d)不正确，因为该答案用总固定成本除以单位变动成本，而不是除以边际贡献。这种错误的计算得出第一家制造商的销售量为28080(单位)=[617760/(22)]，第二家制造商的销售量是61500(单位)=[738000/(12.00)]，二者差额为33420(单位)。