甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定该公司20×7年所有资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础，并假定发生了如下经济业务：
(1)购入材料一批，货款1万元，增值税0.17万元，材料验收入库，款项未付。
(2)借入长期借款150万元，已存入银行。
(3)用银行存款50万元偿还长期借款本金。
(4)从银行借入短期借款15万元，年度内实际支付利息1万元。
(5)支付并分配工资2.5万元。其中支付管理人员工资1万元，支付生产工人工资1.5万元。
(6)对B公司的长期股权投资比例为40%，采用权益法核算。B公司本年度实现净利润40万元，实际分得现金股利10万元。
(7)计提折旧15万元，其中公司行政管理部门计提折旧5万元，生产车间计提折旧10万元。
(8)出售办公设备一台，设备原价2.5万元，已提折旧1.5万元，所得价款0.5万元，支付清理费0.25万元。
(9)摊销无形资产价值5万元。
(10)销售产品一批，货款20万元，增值税3.4万元。产品已发出，款已收到并存入银行，该产品的实际成本为15万元。
(11)计算应交所得税1.5万元。本年实际交纳所得税1万元，增值税3.23万元。
(12)结转本年利润及利润分配9.5万元。
(13)提取盈余公积0.95万元，用银行存款支付现金股利0.5万元。
要求：
(1)编制会计分录；
(2)编制现金流量表(简要格式见下表)。
| 现金流量表(直接法) 会企03表 编制单位： 20×7年度 单位：元 | ||
| 项 目 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、经营活动产生的现金流量： | ||
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | ||
| 收到的税费返还 | ||
| 收到其他与经营活动有关的现金 | ||
| 经营活动现金流入小计 | ||
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | ||
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | ||
| 支付的各项税费 | ||
| 支付其他与经营活动有关的现金 | ||
| 经营活动现金流出小计 | ||
| 经营活动产生的现金流量净额 | ||
| 二、投资活动产生的现金流量： | ||
| 收回投资收到的现金 | ||
| 取得投资收益收到的现金 | ||
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 | ||
| 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 | ||
| 收到其他与投资活动有关的现金 | ||
| 投资活动现金流入小计 | ||
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 | ||
| 投资支付的现金 | ||
| 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 | ||
| 支付其他与投资活动有关的现金 | ||
| 投资活动现金流出小计 | ||
| 投资活动产生的现金流量净额 | ||
| 三、筹资活动产生的现金流量： | ||
| 吸收投资收到的现金 | ||
| 取得借款收到的现金 | ||
| 收到其他与筹资活动有关的现金 | ||
| 筹资活动现金流入小计 | ||
| 偿还债务支付的现金 | ||
| 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 | ||
| 支付其他与筹资活动有关的现金 | ||
| 筹资活动现金流出小计 | ||
| 筹资活动产生的现金流量净额 | ||
| 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 | ||
| 五、现金及现金等价物净增加额 | ||
| 加：期初现金及现金等价物余额 | ||
| 六、期末现金及现金等价物余额 | ||
参考答案：(1)根据业务编制会计分录如下：
第一，借：原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷：应付账款 11700
第二，借：银行存款 1500000
贷：长期借款 1500000
第三，借：长期借款 500000
贷：银行存款 500000
第四，借：银行存款 150000
贷：短期借款 150000
借：财务费用 10000
贷：银行存款 10000
第五，借：应付职工薪酬 25000
贷：库存现金 25000
借：管理费用 10000
制造费用 15000
贷：应付职工薪酬 25000
第六，借：长期股权投资 160000
贷：投资收益 160000
借：应收股利 100000
贷：长期股权投资 100000
借：银行存款 100000
贷：应收股利 100000
第七，借：管理费用 50000
制造费用 100000
贷：累计折旧 150000
第八，借：固定资产清理 10000
累计折旧 15000
贷：固定资产 25000
借：银行存款 5000
贷：固定资产清理 5000
借：固定资产清理 2500
贷：银行存款 2500
借：营业外支 7500
贷：固定资产清理 7500
第九，借：管理费用 50000
贷：累计摊销 50000
第十，借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
借：主营业务成本 150000
贷：库存商品 150000
第十一，借：所得税费用 15000
贷：应交税费——应交所得税 15000
借：应交税费——应交所得税 10000
——应交增值税 32300
贷：银行存款 42300
第十二，借：本年利润 95000
贷：利润分配——未分配利润 95000
第十三，借：利润分配——提取盈余公积 9500
——应付股利 5000
贷：盈余公积 9500
应付股利 5000
借：应付股利 5000
贷：银行存款 5000
(2)编制现金流量表(直接法)，上期金额略。
现金流量表(直接法) 会企03表
编制单位： 20×7年度 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 234000 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 234000 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 25000 支付的各项税费 42300 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 67000 经营活动产生的现金流量净额 166700 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 100000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 2500 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 102500 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 102500 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 1650000 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 1650000 偿还债务支付的现金 500000 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 15000 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 515000 筹资活动产生的现金流量净额 1135000 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 1404200 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额