问题
问答题
甲公司2010年4月1日为某项固定资产购建发行3年期债券2000万元，年利率6%，发行收入2150万元。5月1日取得3年期借款1000万元，年利率5%，工程于2010年2月1日开工时以其他借款预付工程款200万元，4月1日发行债券筹资后将该项款归还。工程预计工期1.5年，2010年支出款项如下表，其中4月份支出中100万元为一单体工程，6月30日完工并单独投入使用。
要求：计算本年度资本化金额。
| 单位：万元 | |||
| 时 间 | 支出额 | 资本化期间 | 累计支出平均数 |
| 2月1日 | 200 | ||
| 4月1日 | 400 | ||
| 7月1日～9月30日非正常停工 | |||
| 10月1日 | 800 | ||
答案
参考答案：
(1)2～3月： 时 间 支出数(万元) 资本化期间 累计支出平均数(万元) 2月1日 200 2/12 200×2/12=33.33 4月1日 400 6/12，3/12 300×6/12+100×3/12=175 7月1日～9月30日非正常停工 10月1日 800 3/12 800×3/12=200 合计 1400 408.33
资本化金额=200×2/12×5%*=1.67(万元)
(*假设甲公司借款利率均为5%)
(2)4月：
债券实际年利率为R：
2000×6%×(P/A，R，3)+2000×(P/F，R，3)=2150(万元)
债券实际年利率=3.34%
资本化金额=(200+400)×1÷12×3.34%=1.67(万元)
(3)5～6月：
加权平均利率=(2150×3.34%+1000×5%)÷(2150+1000)=3.87%
资本化金额=(200+400)×2÷12×3.87%=3.87(万元)
(4)10月以后：
资本化金额=(200×3÷12+300×3÷12+800×3÷12)×3.87%=12.58(万元)
资本化金额合计=1.67+1.67+3.87+12.58=19.79(万元)