问题
单项选择题
| 某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下： (1)产品销售收入为560万元，房屋出租收入100万元； (2)产品销售成本400万元，房屋出租成本80万元； (3)非增值税销售税金及附加32.4万元； (4)当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元、业务招待费为10万元； (5)财务费用20万元； (6)权益性投资收益16.4万元(被投资方位于深圳，当年适用税率为18%)； (7)营业外收入10万元(其中处置固定资产净收益为6万元)，营业外支出25万元(其中含公益性捐赠18万元)。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： |
计算2008年应纳所得税额为( )万元。
A．5.79
B．6.79
C．7.79
D．8.79
答案
参考答案：C
解析： (1)境内投资收益是免税的，所以纳税调减16.4万元。 (2)研究开发费用可加计扣30×50%=15(万元)，销售(营业)收入=560+100=660(万元)，业务招待费基数=660×5‰=3.3(万元)，实际发生额的60%为10×60%=6(万元)，纳税调增=10-3.3=6.7(万元)，合计调整=6.7-15=-8.3(万元)。 (3)会计利润=560+100+16.4+10-400-80-32.4-86-20-25=43(万元)，捐赠限额=43×12%=5.16(万元)，实际捐赠额18万元，纳税调增=18-5.16=12.84(万元) (4)应缴纳企业所得税=(43-16.4-8.3+12.84)×25%=7.79(万元)。