问题
单项选择题
| 某居民企业于2006年8月成立，企业2008年销售收入500万元，出售固定资产净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370万元，财务费用、管理费用、销售费用共计130万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，上缴工会经费2.16万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生1.08万元的职工教育经费； (2)管理费用中列支的业务招待费10万元、计提的环境保护资金30万，为职工支付的五险一金共计20万元； (3)财务费用中列支汇兑损失10万元； (4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为40%，子公司当年处于减半征收期。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： |
计算企业2008年度应缴纳的企业所得税( )万元。
A．7.45
B．8.33
C．11.45
D．12.33
答案
参考答案：C
解析： (1)实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了2.16万元，纳税调增2.16-1.44=0.72(万元)，职工福利费扣除限额=72×14%=10.08(万元)，纳税调增=15.16-10.08=5.08(万元)，职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。 工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80(万元) (2)销售(营业)收入=500(万元) 业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5(万元)＜10×60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除。环境保护资金和五险一金可以在税前据实扣除。纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元) (3)境内生产经营所得额 =70-50+5.80+7.5=33.3(万元) (4)2008年度应缴纳的企业所得税 =33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%) =11.45(万元)