C股份有限公司(以下简称C公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产、出租无形资产的营业税税率为5%。假设不考虑城市维护建设税和教育费附加。C公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该公司对原材料采用计划成本核算，原材料账户20×8年1月1日余额为100万元，材料成本差异账户20×8年1月1日贷方余额为2万元。有关资料如下：
20×8年度C公司发生下列有关经济业务：
(1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税税额34万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付。该批材料计划成本195万元。
(2)销售甲产品一批，该批产品的成本 110万元，销售货款230万元，专用发票注明的增值税额为39.1万元，产品已经发出，货款及增值税尚未收到。
(3)生产产品领用原材料100万元，生产车间管理部门领用原材料40万元，企业管理部门耗用原材料10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。
(4)当年分配并用银行存款发放职工工资 126万元，其中：生产工人工资55万元，车间管理人员工资15万元，从事运输劳务的人员工资6万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。
(5)本年提供运输劳务收入60万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元均用银行存款支付。
(6)转让一项专利权的使用权，不提供后续服务。取得转让价款20万元存入银行。
(7)转让一项不动产取得转让收入50万元。该不动产原值为60万元，已提折旧 10万元，计提了减值5万元，转让时支付清理费用2万元。
(8)本年度计提坏账准备5万元。
(9)本年度计提固定资产折旧97.8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧60万元，计入管理费用的折旧为37.8万元。
(10)当年管理用无形资产摊销3万元，对外转让使用权的无形资产摊销2万元，用银行存款支付销售费用20万元。
(11)产品完工入库，结转成本66万元。
(12)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
(13)当年用银行存款缴纳当期增值税 5.1万元，所得税13.45万元，营业税 5.3万元。
要求：
(1)根据上述(1)～(13)项经济业务编制 C公司会计分录(小数点后保留两位数)；
(2)根据上述资料编制利润表。
(金额单位用万元表示)
利 润 表
编制单位：C公司20×8年度 单位：万元
| 项目 | 本期金额 |
| 一、营业收入 | |
| 减：营业成本 | |
| 营业税金及附加 | |
| 销售费用 | |
| 管理费用 | |
| 财务费用 | |
| 资产减值损失 | |
| 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) | |
| 投资收益(损失以“-”号填列) | |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | |
| 二、营业利润(亏损以“-”号填列) | |
| 加：营业外收入 | |
| 减：营业外支出 | |
| 其中：非流动资产处置损失 | |
| 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列， | |
| 减：所得税费用 | |
| 四、净利润(净亏损以“-”列示) |
参考答案：
解析：购入材料：
借：材料采购 200
应交税费—应交增值税(进项税
额) 34
贷：应付票据 234
借：原材料 195
材料成本差异 5
贷：材料采购 200
(2)销售甲产品一批：
借：应收账款 269.1
贷：主营业务收入 230
应交税费—应交增值税(销
项税额) 39.1
借：主营业务成本 110
贷：库存商品 110
(3)当年发出材料计划成本150万元：
材料成本差异率
=(-2+5)÷(100+195)×100%
=1.02%
发出材料应负担的材料成本差异
=150×1.02%=1.53(万元)
借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 10
贷：原材料 150
借：生产成本 1.02
制造费用 0.41
管理费用 0.1
贷：材料成本差异 1.53
(4)当年分配并发放职工工资126万元：
借：生产成本 55
制造费用 15
其他业务成本 6
管理费用 40
在建工程 10
贷：应付职工薪酬 126
借：应付职工薪酬 126
贷：银行存款 126
(5)本年提供运输劳务收入：
借：银行存款 60
贷：其他业务收入 60
借：其他业务成本 20
贷：银行存款 20
借：营业税金及附加 1.8
贷：应交税费—应交营业税 1.8
(6)转让一项专利权的使用权：
借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20
借：营业税金及附加 1
贷：应交税费—应交营业税 1
(7)转让一项不动产：
借：固定资产清理 45
累计折旧 10
固定资产减值准备 5
贷：固定资产 60
借：银行存款 50
贷：固定资产清理 50
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：固定资产清理 2.5
贷：应交税费—应交营业税 2.5
借：固定资产清理 0.5
贷：营业外收入 0.5
(8)本年度计提坏账准备5万元：
借：资产减值损失 5
贷：坏账准备 5
(9)本年度计提固定资产折旧：
借：制造费用 60
管理费用 37.8
贷：累计折旧 97.8
(10)当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元：
借：管理费用 3
其他业务成本 2
贷：累计摊销 5
借：销售费用 20
贷：银行存款 20
(11)产品完工入库，结转成本66万元
借：库存商品 66
贷：生产成本 66
(12)计算本年应交所得税
应交所得税=(主营业务收入230万元-主营业务成本110万元+其他业务收入 80万元-其他业务成本28万元-营业税金及附加2.8万元-销售费用20万元-管理费用90.9万元-资产减值损失5万元+营业外收入0.5万元)×25%=13.45(万元)。
借：所得税费用 13.45
贷：应交税费—应交所得税 13.45
(13)当年用银行存款缴纳增值税5.1万元，所得税13.45万元，营业税5.3万元。
借：应交税费—应交增值税(已交税
金) 5.1
—应交所得税
13.45
—应交营业税
5.3
贷：银行存款 23.85
利 润 表
编制单位：C公司 20×8年度 单位：万元
| 项目 | 本期金额 |
| 一、营业收入 | 310 |
| 减：营业成本 | 138 |
| 营业税金及附加 | 2.8 |
| 销售费用 | 20 |
| 管理费用 | 90.9 |
| 财务费用 | 0 |
| 资产减值损失 | 5 |
| 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) | 0 |
| 投资收益(损失以“-”号填列) | 0 |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | 0 |
| 二、营业利润(亏损以“-”号填列) | 53.3 |
| 加：营业外收入 | 0.5 |
| 减：营业外支出 | 0 |
| 其中：非流动资产处置损失 | 0 |
| 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列， | 53.8 |
| 减：所得税费用 | 13.45 |
| 四、净利润(净亏损以“-”列示) | 40.35 |