问题 问答题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算,甲公司2002年发生如下经济业务:
①2月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批,售价总额为60万元,产品销售成本40万元,签订的合同规定乙公司分5年平均付款,如果乙公司在销货日能结清全部款项,则给予乙公司一定的优惠,优惠售价总额为50万元。
②3月2日向丙公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价格100万元,增值税额为17万元,产品销售成本为80万元,产品已经发出,收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。
③4月15日委托丁公司代销产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取价款,发出的委托销售产品的协议价格总额为200万元(不含增值税),产品销售成本为160万元。
④5月18日甲公司收到丁公司开来的代销清单,得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出,并将当日收到代销货款存入银行。
⑤6月20日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批产品,产品销售总额为40万元(不含增值税),产品销售成本为32万元。甲公司检查后同意戊公司退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。
⑥12月31日核算累计发生的营业税金为4万元,管理费用12万元,销售费用6万元,财务费用2万元,并将计算的企业所得税记入有关科目。
要求:
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目)
(2)编制甲公司2002年度的利润表(如表1—1所示)。
                       表1—1 利润表
                    编制单位:甲公司 2002年度 单位:万元

项 目本年累计数
一、营业收入
减:营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列)
投资收益(损失以“—”号填列)
其中:对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“—”号填列)
加:营业外收入
减:营业外支出
其中:非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损以“—”号填列)
减:所得税费用
四、净利润(亏损以“—”号填列)

答案

参考答案:

解析:编制会计分录:
①分期收款方式销售产品发出商品时:
确认收入时:
借:长期应收款 600 000
贷:主营业务收入 500 000
未实现融资收益 100 000
结转成本:
借:主营业务成本 400 000
贷:库存商品 400 000
②向丙公司销售产品并结算销售成本:
借:银行存款 1 170 000
贷:主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000
借:主营业务成本 800 000
贷:库存商品 800 000
③委托丁公司代销产品,发出产品时
借:委托代销商品 1 600 000
贷:库存商品 1 600 000
④收到代销清单时:
借:银行存款 1 170 000
贷:主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000
结转成本:
借:主营业务成本 800 000
贷:委托代销商品 800 000
⑤销售退回:
借:主营业务收 400 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 68 000
贷:银行存款 468 000
借:库存商品 320 000
贷:主营业务成本 320 000
⑥应纳税所得额为:(10+100+100-40)-(8+80+80-32)-4-12-6-2=10万元,则应交所得税为:10×33%=3.3万元
借:所得税费用 33 000
贷:应交税费——应交所得税 33 000
(2)编制甲公司2002年度的利润表,如表1--2所示。
                    表1—2 利润表
                    编制单位:甲公司 2002年度 单位:万元

项 目本年累计数
一、营业收入170
减:营业成本136
营业税金及附加 4
销售费用6
管理费用12
财务费用2
资产减值损失0
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列)0
投资收益(损失以“—”号填列)0
其中:对联营企业和合营企业的投资收益0
二、营业利润(亏损以“—”号填列)10
加:营业外收入0
减:营业外支出0
其中:非流动资产处置损失0
三、利润总额(亏损以“—”号填列)10
减:所得税费用3.3
四、净利润(亏损以“—”号填列)6.7

单项选择题

阅读下面短文,回答问题。
欧洲人喜爱幽默。这种幽默有相当一部分源于民族的差异与不同文化的碰撞。《你听过这则笑话吗》的作者希尔说,一个民族的性格往往是十分复杂的,它的形成不仅仅与历史有关,而且是地理、语言、风俗习惯、服装等多种因素的积淀。一则短短的笑话也许不能全面反映一个民族的特性,但一则好的笑话却可以一针见血地揭示出一个民族特性中的最特别之处。
希尔书中的第一个笑话就可说是这方面的经典之作。它讲的是天堂和地狱的“组成方式”:天堂里应该是英国人当警察,法国人做厨师,德国人当机械师,意大利人做情侣,瑞士人做总管;而地狱里呢是德国人做警察,英国人做大厨,法国人做机械师,意大利人做总管。希尔在评语中说,这则笑话多少已经有点“不合时宜”了,特别是对地狱的描述。如今德国的警察也很有礼貌,英国的大厨有时也相当不错,意大利人如果愿意的话,组织能力也不会比别人差。不过,希尔把这则笑话放在全书之首,显然是因为多年来,人们常用这个笑话来描述欧洲不同民族的性格差异。
为什么有些欧洲人至今谈起这些老笑话仍然津津乐道呢有个现象颇值得玩味。每当欧洲一体化遇到困难,就会有人借用这些经典笑话来说明一体化的难度。这当中有一种自我调侃的意味:既然体制的建立尚且如此艰难,要想让这样一群性格不同的欧洲人融合到一起,当然不是一件容易的事。
希尔在书中引用歌德的话说,人们在相互嘲笑时,才能最充分地显露出性格特点。欧洲国家小.民族多,宗教各异,历史上又纷争不断,欧式幽默的锋芒总是针对着邻国或其他民族。这本小册子也搜集了不少这方面的笑话。比如,法国人编笑话嘲笑比利时人是愚蠢的“土包子”。有一天,一个比利时人发现了一只猴子,问警察该如何处理。警察说:“你带它去动物园吧。”第二天,警察看到那人还带着猴子在街上溜达,便问他:“我记得告诉过你,让你带它去动物园。”“没错”,那个比利时人回答说,“我昨天带它去了动物园,今天要带它去看电影。”
在欧洲,荷兰人的节俭是出了名的,荷兰人因此常常被人取笑。有则笑话说,一位美国飞行员首飞欧洲,教官告诉他,你飞过大西洋后看到一大片绿色的土地,那就是欧洲;地面上如果有白色的飘带,那就是荷兰,当地人正在晾晒用过的卫生纸。
世界上没有任何一个地区的国家像欧洲国家那样,如此紧密地相互依赖。在过去的2000多年里,平均每5年就有1年欧洲有战乱发生。可战争并没能使欧洲人越走越远,反而有点儿越打越亲,这是因为欧洲人有着共同的价值观。英国著名的跨文化研究专家刘易斯说过,欧洲人组成了一个巨大的、有吸引力的、天才的和富于创意的大家族。不幸的是,像真正的家族一样,他们有挫折、有情绪变化、有争吵、有爱和恨。希尔编这本笑话集的目的就是为了促进欧洲人相互之间的了解,他认为这对正在走向一体化的欧洲来说,有着十分重要的意义。
(丁刚《从笑话看欧洲的文化差异》)

“希尔”说一个民族性格形成的主要因素是:

A.历史原因。
B.地理原因。
C.语言原因。
D.风俗原因。

多项选择题