问题
问答题
大海公司系有限责任公司，从2010年1月1日首次执行企业会计准则，该公司于2006年12月31日购买了一台能源设备投入生产车间使用，原价为3000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来27年末该设备的废弃处置费用为400万元，假定该负债调整风险后的折现率为5%，且自2007年1月1日起没有发生变化。大海公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。假定至2009年12月31日，用上述设备生产的产品已全部对外出售。
要求：
| 编制大海公司2010年1月1日首次执行企业会计准则的会计分录。 |
答案
参考答案：
解析：2010年1月1日
①追溯调整固定资产的入账价值2006年12月31日应确认的预计负债=400÷(1+5%)30=92.55(万元)
借：固定资产 92.55
贷：预计负债 92.55
②追溯调整2006年12月31日至2010年1月1日应补提的累计折旧
应补提的累计折旧=92.55÷30×3=9.26(万元)
借：利润分配-未分配利润 9.26
贷：累计折旧 9.26
③追溯调整2006年12月31日至2010年1月1日应确认的财务费用
应确认的财务费用=400÷(1+5%)27-92.55 =14.59(万元)
借：利润分配-未分配利润 14.59
贷：预计负债 14.59
④调整利润分配和盈余公积
借：盈余公积 2.39 [(9.26+14.59)×10%]
贷：利润分配-未分配利润 2.39