问题 问答题

某市日化股份公司为增值税一般纳税人,2006年5月从日本进口一批化妆品,离岸价120万元,购货佣金3万,卖方佣金2万元,运抵我国海关前的运杂费和保险费28万元;进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元,运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品4800件,对外批发销售 3000件,取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%) 要求:按下列顺序回答问题: (1) 计算该企业进口环节应缴纳的关税; (2) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税; (3) 计算该企业在进口环节应缴纳的增值税; (4) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税; (5) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税; (6) 计算该企业应缴纳的城建税、教育费附加。

答案

参考答案:

解析:(1) 购货佣金3万元不计入关税完税价格。 进口化妆品应缴纳关税=(120+2+28)×40%=60(万元) 进口设备应缴纳关税=(35+5)×20%=8(万元) (2) 进口化妆品消费税的组成计税价格=(120+2+28+60)÷(1-30%)=300(万元) 进口化妆品应缴纳消费税=300×30%=90(万元) (3) 进口设备应缴纳增值税=(35+5+8)×17%=8.16(万元) 进口化妆品应缴纳增值税二(120+2+28+60+90)×17%=51(万元) (4) 销售化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-5l=5.78(万元) (5) 当月应抵扣的消费税额=90×80%=72(万元) 销售化妆品应缴纳的消费税额=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元) (6) 应缴纳的城建税和教育附加=(5.78+28.2)×(7%+3%)=3.40(万元)

单项选择题
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