某市日化股份公司为增值税一般纳税人，2006年5月从日本进口一批化妆品，离岸价120万元，购货佣金3万，卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费28万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品4800件，对外批发销售 3000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%) 要求：按下列顺序回答问题： (1) 计算该企业进口环节应缴纳的关税； (2) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税； (3) 计算该企业在进口环节应缴纳的增值税； (4) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税； (5) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税； (6) 计算该企业应缴纳的城建税、教育费附加。
参考答案：
解析：(1) 购货佣金3万元不计入关税完税价格。 进口化妆品应缴纳关税＝(120＋2＋28)×40%＝60(万元) 进口设备应缴纳关税＝(35＋5)×20%＝8(万元) (2) 进口化妆品消费税的组成计税价格＝(120＋2＋28＋60)÷(1－30%)＝300(万元) 进口化妆品应缴纳消费税＝300×30%＝90(万元) (3) 进口设备应缴纳增值税＝(35＋5＋8)×17%＝8.16(万元) 进口化妆品应缴纳增值税二(120＋2＋28＋60＋90)×17%＝51(万元) (4) 销售化妆品应缴纳增值税额＝[290＋51.48÷(1＋17%)]×17%－5l＝5.78(万元) (5) 当月应抵扣的消费税额＝90×80%＝72(万元) 销售化妆品应缴纳的消费税额＝[290＋51.48÷(1＋17%)]×30%－72＝28.2(万元) (6) 应缴纳的城建税和教育附加＝(5.78＋28.2)×(7%＋3%)＝3.40(万元)
