甲公司于2009年1月1日以100万元银行存款购入某公司的股票,指定分类为可供出售金融资产。2009年12月31日,该项金融资产的公允价值为120万元.2010年12月31日,该项可供出售金融资产的公允价值为110万元,2011年2月3日,甲公司将上述可供出售金融资产以130万元卖出。甲公司的所得税税率为30%,除该事项外,该公司不存在会计与税收之间的任何其他差异。
要求:编制甲公司与上述业务有关的会计分录。
参考答案:2009年1月1日
借:可供出售金融资产——成本 1000000
贷:银行存款 1000000
2009年12月31日
(1)确认公允价值变动损益,计入资本公积:
借:可供出售金融资产——公允价值变动200000
贷:资本公积——其他资本公积200000
(2)年末可供出售金融资产形成200000元的应纳税暂时性差异,确认其所得税影响:
借:资本公积——其他资本公积60000
贷:递延所得税负债 60000
2010年12月31日
(1)确认公允价值变动损益,计入资本公积:
借:资本公积——其他资本公积100000
贷:可供出售金融资产——公允价值变动100000
(2)年末可供出售金融资产的应纳税暂时性差异减少为100000元相应调整递延所得税负债
借:递延所得税负债 30000
贷:资本公积——其他资本公积 30000
2011年2月3日
借:银行存款 1300000
贷:可供出售金融资产——成本 1000000
——公允价值变动 100000
投资收益 200000
借:资本公积——其他资本公积 70000
递延所得税负债 30000
贷:投资收益 100000