问题 问答题

甲公司于2009年1月1日以100万元银行存款购入某公司的股票,指定分类为可供出售金融资产。2009年12月31日,该项金融资产的公允价值为120万元.2010年12月31日,该项可供出售金融资产的公允价值为110万元,2011年2月3日,甲公司将上述可供出售金融资产以130万元卖出。甲公司的所得税税率为30%,除该事项外,该公司不存在会计与税收之间的任何其他差异。
要求:编制甲公司与上述业务有关的会计分录。

答案

参考答案:2009年1月1日
借:可供出售金融资产——成本 1000000
贷:银行存款 1000000
2009年12月31日
(1)确认公允价值变动损益,计入资本公积:
借:可供出售金融资产——公允价值变动200000
贷:资本公积——其他资本公积200000
(2)年末可供出售金融资产形成200000元的应纳税暂时性差异,确认其所得税影响:
借:资本公积——其他资本公积60000
贷:递延所得税负债 60000
2010年12月31日
(1)确认公允价值变动损益,计入资本公积:
借:资本公积——其他资本公积100000
贷:可供出售金融资产——公允价值变动100000
(2)年末可供出售金融资产的应纳税暂时性差异减少为100000元相应调整递延所得税负债
借:递延所得税负债 30000
贷:资本公积——其他资本公积 30000
2011年2月3日
借:银行存款 1300000
贷:可供出售金融资产——成本 1000000
——公允价值变动 100000
投资收益 200000
借:资本公积——其他资本公积 70000
递延所得税负债 30000
贷:投资收益 100000

选择题
单项选择题

长江股份有限公司(以下称长江公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本1.5万元/吨。2010年8月初“原材料”账户余额为195万元(其中暂估入账的原材料成本15万元),“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。长江公司8月份发生以下经济业务:
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料发票,载明数量10吨,实际成本14.7万元,无其他相关费用。
(2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为90万元,增值税税额为15.3万元;发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7.5万元。
(3)5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日,长江公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值150万元(双方确认的公允价值为135万元)的100吨甲材料对长江公司进行投资,长江公司以增发的60万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。
(5)20日,长江公司就应收B公司货款36万元(已计提坏账准备1.8万元)与其进行债务重组。经协商,长江公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。
(6)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件,本月完工100件,月末在产品20件,本月发生直接人工150万元,制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入,月末在产品完工程度为50%。
(7)31日,月末对库存乙产品进行实地盘点,发现实存数小于账存数5件,经查实,系管理不善造成丢失。
根据上述资料,回答下列各题(计算结果保留两位小数)。

长江公司2010年8月份甲材料的材料成本差异率为( )。

A.-2%

B.-1.94%

C.1.94%

D.2%