参考答案：错

解析： 所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。只要是由母公司控制的子公司，不论其规模的大小、子公司向母公司转移资金的能力是否受到限制，子公司的业务性质与其他子公司业务性质是否存在显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。