问题
单项选择题
(共12题。由单选和多选组成。)
| 某中外合资工业制造公司，为增值税一般纳税人，2000年1月开业。2007年适用税率为15%，2009年为减半征收的第二年，企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率 20%)、提供设计服务取得收入120万元； (2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元； (3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率 6%)；2008年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，企业全部记人了财务费用； (4)发生管理费用260万元，其中含业务招待费 130万元、母公司为其提供管理咨询服务，开具发票，企业支付管理咨询费60万元； (5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)； (6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用，投资额351万元； (7)当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用。 其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： |
计算2009年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。
A．325.38
B．342.88
C．336.88
D．346.88
答案
参考答案：A
解析： 2009年企业所得税前准予扣除的财务费用 固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。 建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30÷12×2=5(万元) 本期厂房资本化利息=30-5=25(万元) 筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%=18(万元)本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183(万元) 2009年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元) 扣除最高限额=(2300+56+120)×5‰=12.38 (万元) 所以本期业务招待费的扣除为12.38万元。 所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.38=142.38(万元) 因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.38=325.38(万元)