某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2009年2月份业务如下：
(1) 销售棉型(涤纶)布，销售不含税收入1310000元，自己车队负责运输取得运费收入150121元；销售各类棉纱取得不含税价款2200000元，并向客户收取棉纱补贴费，开具普通发票注明价款20000元；
(2) 外购公司耗用的汽油价款300000元，专用发票注明增值税税额51000元：
(3) 外购办公用品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元：
(4) 从某酒业制造公司购进粮食白酒一批，增值税专用发票注明税额27200元，发生运费5680元，取得运费发票；本月销售白酒，取得不含税收入38900元：
(5) 从小规模纳税人生产企业购进修理用配件价税合计256000元，取得税务机关代开的专用发票；
(6) 购进生产用煤炭1000吨，取得增值税专用发票注明价款900000元：
(7) 上月外购的棉布10000米因管理不善被盗，每米成本为30元，已经抵扣进项税。上月外购的免税农产品账面成本38235元(其中运费成本为7320元)，因保管不善导致发霉。
要求：
1．计算该公司2月的销项税额；
2．计算该公司2月进项税转出额；
3．计算该公司2月应纳增值税。
参考答案：：
收取的运费和补贴费均属于增值税的价外费用，一律并入销售额计征增值税。
销项税额=[1310000+150121÷(1+17%)+20000÷(1+17%)+2200000]×17%=621418.44(元)
业务(2)和业务(3)：
汽油和办公用品属于低值易耗品，进项税额可以抵扣。
可以抵扣的进项税额=51000+2.550=53550(元)
业务(4)：
支付运费，取得运费发票可以按规定计算抵扣进项税。
可以抵扣的进项税额=27200+5680×7%=27597.60(元)
销项税=38900×17%=6613(元)
业务(5)：
进项税=256000÷(1+3%)×3%=7456.31(元)
业务(6)：
可以抵扣的进项税额=900000×17%=153000(元)
业务(7)：
被盗、发霉均属于因管理不善发生的非正常损失，需要进项税转出。
进项税转出额=10000×30×17%+(38235-7320)÷(1-13%)×13%+7320÷(1-7%)×7%=56170.45(元)
综上，
本月的销项税额=621418.44+6613=628031.44(元)
本月进项税额=53550+27597.60+7456.31+153000=241603.91(元)
本月需要作进项税转出56170.45万元
本月应纳增值税=628031.44-(241603.91-56170.45)=442597.98(元)