中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2009年5月份收入情况如下： (1) 工资收人3 800元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费5 000元； (2) 自行参加由乙单位组织的商业演出，协议出场费60 000元，税款由刘某自己负担； (3) 出版著作一本，获取稿酬所得15 000元； (4) 应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬22 000元； (5) 将自有小汽车出租，本月租金收入3 000元(除营业税以外，不考虑其他税费)。 已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题： (1) 计算刘某当月“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税； (2) 计算刘某当月“劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税； (3) 计算刘某当月“稿酬所得”项目应纳的个人所得税； (4) 计算刘某当月“财产租赁所得”项目应纳的个人所得税。
参考答案：
解析：(1) “工资、薪金所得”项目应纳个人所得税=[(3 800+5 000)-2 000]×20%- 375=985(元) (2) “劳务报酬所得”项目应纳个人所得税=[60 000×(1-20%)×30%-2 000]+ [22 000×(1-20%)×20%]=12 400+3 520=15 920(元) (3) “稿酬所得”项目应纳个人所得税=15 000×(1-20%)×20%×(1-30%) =1 680(元) (4) “财产租赁所得”项目应纳个人所得税： 当月应纳营业税税额=3 000×5%=150(元) 当月应纳个人所得税=(3 000-150-800)×20%=410(元) 刘某随所在单位巡回演出，本单位另付的出场费5 000元，应按“工资、薪金所得”项目计算纳税，不是按“劳务报酬所得”项目计征的；刘某自行参加由乙单位组织的商业演出取得的出场费以及应约为某电视剧创作主题曲，获得的报酬，均属于“劳务报酬所得”项目，分别计征；出版著作获取的稿酬所得计算的应纳税款可以减征30%。