问题 问答题

某市煤矿企业(增值税一般纳税人)2011年经营业务如下:
(1)销售开采原煤12000吨,不含税收入16000万元,销售成本6800万元。
(2)转让开采技术所有权取得收入600万元,技术所有权转让成本200万元。
(3)提供矿山开采技术培训取得收入240万元,本期培训业务耗用上年库存材料成本20万元;取得国债利息收入150万元。
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额480万元;支付购料运输费用共计200万元,取得运输发票。
(5)销售费用1400万元,其中广告费1200万元。
(6)管理费用1180万元,其中业务招待费100万元,技术研发费用300万元,计提环境保护专项资金100万元。
(7)财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款850万元,支付年利息50万元,税前准予扣除的财务费用为220万元。
(8)营业外支出460万元,其中含通过当地公益性社会团体向希望工程捐款120万元;因消防设施不合格,被处罚30万元,借款180万元与某关系较好的企业,因对方违法经营已注销,此款项已确认无法收回。
(说明:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用税前扣除余额400万元)
要求:根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算合计数。
(1)计算企业2011年应缴纳的资源税。
(2)计算企业2011年应缴纳的增值税。
(3)计算企业2011年应缴纳的营业税。
(4)计算企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(5)计算企业2011年实现的会计利润。
(6)计算企业2011年广告费用应调整的应纳税所得额。
(7)计算企业2011年业务招待费应调整的应纳税所得额。
(8)计算企业2011年营业外支出应调整的应纳税所得额。
(9)计算企业2011年度企业所得税的应纳税所得额。
(10)计算企业2011年度应缴纳的企业所得税。

答案

参考答案:(1)企业2011年应缴纳的资源税=12000×5÷10000=6(万元)
(2)企业2011年应缴纳的增值税=16000×17%-480-200×7%+20×17%=2229.4(万元)
(3)企业2011年应缴纳的营业税=240×3%=7.2(万元)
(4)企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=(2229.4+7.2)×(7%+3%)=223.66(万元)
(5)企业2011年实现的会计利润=16000-6 800+600-200+240-20-20×17%+150-6-7.2-223.66-1400-1180-460-280=6409.74(万元)
(6)广告费用应调整的应纳税所得额
广告宣传费扣除限额=(16000+240)×15%=2436(万元)
本期实际发生广告费用1200万元,可以据实扣除,同时结余=2436-1200=1236(万元)
上年结余广告费用400万元,可以在本年税前扣除。
广告费用应调减应纳税所得额400万元
(7)业务招待费限额=(16000+240)×50‰=81.2万元>100×60%=60(万元)
所以,税前扣除业务招待费为60万元。
应调整增加的应纳税所得额=100-60=40(万元)
(8)捐赠限额=6409.74×12%=769.17(万元)
向灾区捐款120万元,小于限额,所以,据实扣除,不用调整;行政罚款要全额调整,国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失,不可以在税前扣除。
营业外支出应调整增加的应纳税所得额=30+180=210(万元)
(9)计提的环境保护专项资金可以在税前扣除,无须调整;本期产品研发费用发生300万元,按规定加计50%扣除。
企业2011年度企业所得税的应纳税所得额=6409.74-400+40+210+280-220-300×50%-(600-200)=5769.74(万元)
(10)企业2011年度应缴纳的企业所得税=5769.74×25%=1442.44(万元)

单项选择题
问答题