孙某准备在市区设立一家批发企业，批发副食品，拟注册资本为50万元，拟聘用人工5人。企业预计年销售收入为170万，购货成本为136万，其他人工成本及耗费为10万，孙某在设立商贸企业的过程遇到以下问题，向注册会计师咨询，请您从注册会计师角度回答下列问题：
孙某预计企业在经营初期，为了降低成本，采购时经常向小规模纳税人处采购，但能取得代开的增值税专用发票，只能按3%抵扣进项，因此咨询注册会计师，应该在什么情况下选择小规模纳税人作为供货方，以达到税负最低。(需考虑城建税和教育费附加)
参考答案：主要是判断采购价格来达到税负最低的目的。
假设从一般纳税人处购入货物价格(含税)为A，从小规模纳税人处购入货物价格(含税)为B。为了使二者扣除流转税后的销售利润相等，可设下列等式：
销售额(不含税)-A÷(1+增值税税率)-[销售额(不含税)-A÷(1+增值税税率)]×增值税税率×(城建税税率+教育费附加征收率)①
销售额(不含税)-B÷(1+征收率)-[销售额(不含税)×增值税率-B÷(1+征收率)×征收率]×(城建税税率+教育费附加征收率)②
令①、②式相等，则：
销售额(不含税)-A÷(1+增值税税率)-[销售额(不含税)-A÷(1+增值税税率)]×增值税税率×(城建税税率+教育费附加征收率)=销售额(不含税)-B÷(1+征收率)-[销售额(不含税)×增值税率-B÷(1+征收率)×征收率]×(城建税税率+教育费附加征收率)
则：
A÷(1+增值税税率)-A÷(1+增值税税率)×增值税税率×(城建税税率+教育费附加征收率)=B÷(1+征收率)-B÷(1+征收率)×征收率×(城建税税率+教育费附加征收率)
当城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%时，有：
A÷(1+增值税税率)-A÷(1+增值税税率)×增值税税率×(7%+3%)=B÷(1+征收率)-B÷(1+征收率)×征收率×(7%+3%)
则：
B=[(1+征收率)×(1-增值税税率×10%)]/[(1+增值税率)×(1-征收率×10%)]
当增值税税率为17%，征收率为3%时，则有：
B=[(1+3%)×(1-17%×10%)]/[(1+17%)×(1-3%×10%)]=A×86.80%
即当采购企业向小规模纳税人索取3%的专用发票购货时，只要供货方至少给予纳税人含税价13.2%的价格折让，就可选择小规模纳税人为供货方。