问题
问答题
甲公司2006年4月1日为某项固定资产购建发行3年期债券2 000万元，年利率 6%，发行收入2 150万元。5月1日取得3年期借款1 000万元，年利率5%，工程于2006年2月1日开工时以其他借款预付工程款200万元，4月1日发行债券筹资后将该项款归还。工程预计工期1.5年，2006年支出款项如下表，其中4月份支出中100万元为一单体工程，6月30日完工并单独投入使用。
要求：计算本年度资本化金额。
单位：万元
| 时 间 | 支出额 | 资本化期间 | 累计支出平均数 |
| 2月1日 | 200 | ||
| 4月1日 | 400 | ||
| 7月1日～9月30日非正常停工 | |||
| 10月1日 | 800 |
答案
参考答案：
解析：
| 时 间 | 支出数(万元) | 资本化期间 | 累计支出平均数(万元) |
| 2月1日 | 200 | 2/12 | 200×2/12=33.33 |
| 4月1日 | 400 | 6/12,3/12 | 300×6/12+100×3/12=175 |
| 7月1日～9月30日非正常停工 | |||
| 10月1日 | 800 | 3/12 | 800×3/12=200 |
| 合 计 | 1400 | 475 |
资本化金额=200×2/12×5%* ＝1.67(万元)
(*假设甲公司借款利率均为5%)
(2)4月：
证债券实际年利率为及：
2 000×6%×(P/A，R，3)+2 000×(P/F，R，3)＝2 150(万元)
债券实际年利率＝3.34%
资本化金额＝(200+400)×1/12×3.34%＝1.67(万元)
(3)5～6月：
加权平均利率＝(2 150×3.34%+1 000×5%)/(2 150+1 000)＝3.87%
资本化金额＝(200+400)×2/12×3.87%＝3.87(万元)
(4)10月以后：
资本化金额＝(200×3/12+300×3/12+800×3/12)×3.87%=12.58(万元)
资本化金额合计＝1.67+1.67+3.87+12.58=19.79(万元)