问题
单项选择题
| 北京市某商场系一般纳税人，2008年11月发生如下业务 (1) 购进电子电器产品，取得增值税专用发票，注明价款1258万元；自农村收购玉米小麦等粮食类货物，收购凭证注明价款为128万元；购进水饺等速冻食品，取得专用发票注明价款187万元。 (2)珠宝部：“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链980条，新项链对外含税销售价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元；并以同一方式销售某品牌镀金表200块，此表对外销售价每块不含税11350元，旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格)，购进原价为3000元/枚；销售包金项链110条，向消费者开出的普通发票金额为50000元；销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。(金银首饰成本利润率为6%) (3) 本月销售电子产品，取得零售收入1857万元；小麦玉米等销售收入价税合计为258万元。 (4) 本期销售饲料，取得收入128万元，饲料系上期购进，价格为258万元，取得普通发票。 (本期珠宝部购进金银首饰等取得进项税为14万元) 根据上述资料回答下列问题： |
本期商场应缴纳的增值税( )万元。
A．37.21
B．235.41
C．514.68
D．497.7
答案
参考答案：B
解析： 业务(1)，本期进项税合计=1258×17%+128×13%+187×17%=262.29(万元) 业务(2)，税法规定，金银首饰的以旧换新业务，按实际收到的价款计算消费税和增值税； 其他的类似业务按货物的正常售价计算消费税和增值税。 金钻石项链应纳消费税=980×12000÷(1+17%)×5%=502564.10(元) 金戒指应纳消费税=15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×5%=2510.53(元) 包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。 销售金银首饰应纳消费税合计=502564.10+2510.53=505074.63(元) 销售金银首饰增值税销项税额=980×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×17%=1717253.74(元) 本期珠宝部应缴纳增值税=[1717253.74+11350×200×17%+50000÷(1+17%)×17% +80000÷(1+17%)×17%]/10000-14=198.20(万元) 业务(3)，销项税=1857÷1.17×17%+258÷1.13×13%=299.50(万元) 业务(4)，饲料属于免征增值税的产品。 综上，本期应缴纳增值税=299.50+198.20-262.29=235.41(万元)