参考答案：出售价格超过债券面值的部分，称为债券溢价，从举债企业的角度来看，债券溢价应在还款期限的各个付息期内，逐期冲减利息费用，这就是债券的溢价摊销。出售价格低于债券面值的部分，称为债券折价，从债券发行企业的角度来看，债券折价应在还款期限的各个付息期内，逐期转为利息费用，这就是债券的折价摊销。
企业应当采用实际利率法摊销债券的溢价或折价。债券发行后，应编制“债券溢(折)价摊销表”，据以进行每期的摊销。
实际利率法以债券发行时的实际利率，乘以每期期初债券的账面价值(摊余价值)，求得该期的利息费用，利息费用与实际支付利息的差额，即为该期溢、折价的摊销额。用公式表示如下：
溢价摊销额=支付利息-当期利息费用
折价摊销额=当期利息费用-支付利息
式中，当期利息费用=该期期初债券账面价值×市场利率
支付利息=票面面值×票面利率×相应的期限
在债券溢价发行时，随着溢价额的摊销，每期的利息费用逐期递减，但每期支付的利息相等，则每期摊销的溢价是递增的，因此，债券的账面价值(面值+未摊销溢价)逐期递减；相反，在债券折价发行时，随着折价额的摊销，每期的利息费用逐期递增，但每期支付的利息固定不变，则每期摊销的折价也是递增的，因此，债券的账面价值(面值-未摊销折价)也逐期递增。显而易见，实际利率法能比较正确地显示出长期负债与利息费用的关系。