问题
问答题
B公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。
| 科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 贷方余额 |
| 主营业务成本 | 900 | 主营业务收入 | 1800 |
| 其他业务成本 | 50 | 其他业务收入 | 60 |
| 营业税金及附加 | 30 | 投资收益 | 120 |
| 销售费用 | 70 | 公允价值变动损益 | 65 |
| 管理费用 | 210 | 营业外收入 | 55 |
| 财务费用 | 45 | ||
| 资产减值损失 | 280 | ||
| 营业外支出 | 25 |
(1)本月收到增值税返还70万元。
(2)本月摊销无形资产45万元。
(3)本月主营业务应交城市维护建设税15万元、教育费附加1.5万元。
(4)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价1000万元，增值税170万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为850万元。
(5)本月发生应付职工薪酬500万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资150万元，厂部管理人员工资100万元，销售人员工资50万元。
(6)12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升3.5万元。
(7)12月31日，计提坏账准备35万元，计提存货跌价准备25万元。
(8)该公司适用所得税税率为25%。假定2010年应纳税所得额为1100万元。2010年递延所得税资产年初余额为35万元，年末余额为50万元；递延所得税负债年初余额为30万元，年末余额为37万元。
要求：
编制B公司2010年12月份相关业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)；
答案
参考答案：①借：银行存款 70
贷：营业外收入 70
②借：管理费用 45
贷：累计摊销 45
③借：营业税金及附加 16.5
贷：应交税费——应交城市维护建设税15
——教育费附加 1.5
④借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本850
贷：库存商品850
⑤借：生产成本 200
制造费用 150
管理费用 100
销售费用 50
贷：应付职工薪酬 500
⑥借：交易性金融资产——公允价值变动 3.5
贷：公允价值变动损益 3.5
⑦借：资产减值损失 60
贷：存货跌价准备 25
坏账准备 35
⑧2010年B公司应交所得税＝1100×25%＝275(万元)
2010年B公司递延所得税＝(37-30)-(50-35)＝-8(万元)
2010看B公司所得税费用＝275+(-8)=267(万元)
借：所得税费用 267
递延所得税资产 15
贷：应交税费——应交所得税 275
递延所得税负债 7