问题 单项选择题

美林公司为上市公司、增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%, 20×7年之前适用的企业所得税税率为15%,20×7年起改为25%,所得税核算采用资产负债表债务法,未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,20×7年之前未发生任何暂时性差异。
20×7年1月1日,公司“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为510万元,20×7年度公司实现税前会计利润3809.5万元。20×7年度发生的有关经济业务如下:
(1)20×7年1月1日起,公司将一项生产用设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法(税法规定采用直线法计提折旧),该项设备账面原价500万元,预计净残值率4%(与税法规定一致),折旧年限为5年(与税法规定一致),20×4年12月投入使用。
(2)20×7年1月1日,公司应收款项余额为80万元,12月31日应收款项余额为 160万元。年末将坏账准备计提方法由应收款项余额5‰改为账龄分析法后补提坏账准备 1.4万元。按税法规定,坏账准备按期末应收款项余额的5%0计提,可在缴纳所得税前扣除。
(3)20×7年1月1日,公司“存货跌价准备”账户余额为0,12月31日存货账面实际成本865.1万元,可变现净值为860万元,存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定,存货变现损失以实际发生的损失在税前扣除。
(4)公司为购买一条生产线,于20×7年4月16日向银行借款800万元,借款期限 5年,年利率为6%;5月15日向另一银行借款1000万元,借款期限3年,年利率 5.4%。5月1日购买的第一批设备运抵公司并开始安装,5月16日支付货款800万元和安装费50万元;6月1日支付货款700万元和安装费100万元;6月15日生产线验收合格交付使用,并支付余款100万元。
(5)20×7年6月5日,公司收到宏达公司分配的现金股利59.5万元,该项股权投资系公司20×5年1月1日购入,公司采用成本法核算。宏达公司适用企业所得税税率15%。
(6)20×7年度,公司以每台售价3.8万元(不含增值税,下同)销售产品5700台给非关联企业;以每台售价3.5万元销售产品1200台给非关联企业。所有的销售均符合收入确认条件,款项均已收到,所销售产品的账面平均成本为每台3万元,未计提存货跌价准备。无产品出口、产品销售退回和销售折让事项发生。
(7)20×7年度,公司以100台产品与另一公司交换原材料一批,双方商定的交换价格(公允价值)为每台3.9万元。该批产品的账面平均成本为每台3万元,未计提存货跌价准备。
(8)20×7年1月1日,公司“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元,“应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元。20×7年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元,取得的增值税专用发票及货物运输业发票均通过税务机关认证、审核。12月31日“应交税费——应交增值税”账户和“应交税费——未交增值税”账户的余额均为0。当年未发生减免税款和进项税额转出事项。
(9)20×7年度,公司用银行存款向税务机关缴纳城建税、教育费附加310万元,缴纳印花税、房产税、车船税150万元,缴纳企业所得税1254万元,缴纳代扣的个人所得税200万元。
(9)20×8年2月18日,公司召开董事会,制定如下利润分配方案:按20×7年度净利润的15%提取盈余公积,分配普通股现金股利每10股2.5元(公司总股本为 100000000股,每股面值1元),并批准于20×8年2月25日对外公布财务报告。
根据上述资料,回答下列问题:

美林公司对董事会决定的利润分配方案进行账务处理后,“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为( )万元。

A.445.25

B.2435.25

C.2945.25

D.3375

答案

参考答案:C

解析:2004年度净利润=3809.5-944.5=2865(万元)
可供分配利润=2865×(1-15%)+510=2945.25(万元)

阅读理解与欣赏

阅读《晏子使楚》,回答问题。

  【甲】晏子至,楚王赐晏子酒,酒酣,吏二缚一人诣王。王曰:“缚者何为者也?”对曰:“齐人也,坐盗。”王视晏子曰:“齐人固善盗乎?”晏于避席对曰:“婴闻之,橘生淮南则为橘,生于淮北则为枳,叶徒相似,其实味不同。所以然者何?水土异也。今民生长于齐不盗,入楚则盗,得无楚之水土使民善盗耶?”王笑回:“圣人非所与熙也,寡人反取病焉。”

  【乙】景公之时,雨雪三日而不霁。公被狐白之裘,坐堂侧陛。妻子入见,立有间。公日:“怪哉!雨雪三日而天不寒。”晏子对曰:“天不寒乎?”公笑。晏子曰:“婴闻古之贤君,饱而知人之饥,温而知人之寒,逸而知人之劳。今君不知也。”公曰:“善。寡人闻命矣。”乃令出裘发粟以与饥寒者。孔子闻之曰:“晏子能明其所欲,景公能行其所善也。”

【注】①景公:齐国国君。③霁(jì):天放晴。③被:同“披”。④陛:皇宫的台阶。

1.用“/”标出下面句子朗读时应有的两处停顿。

其实味不同

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2.解释下列加粗的字。

①吏二一人诣王(   )

②晏子席对曰(   )

③齐人善盗乎(   )

④叶相似(   )

3.用现代汉语翻译下列句子。

①圣人非所与熙也,寡人反取病焉。

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③乃令出裘发粟以与饥寒者。

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4.甲文中“橘生淮南则为橘,生于淮北则为枳”现象说明什么?请简要回答。

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5.甲乙两文中的晏子、楚王、景公三人都有值得肯定的地方,请选其中两人,略作评析。

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