光华商业服装进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，

问题问答题

光华商业服装进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司本期发生以下业务：
(1)本期向本市荣新制衣公司外购童装12000件，所取得的增值税专用发票列明进价为960 000元，增值税进项税额163200元，上列商品已验收入库，价款尚未支付。
(2)根据外销合同规定对香港S公司出口童装一批计10000件，今开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证。
(3)当上列外销服装已经装船，光华商业服装进出口公司已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口童装外销发票总金额为CIF旧金山150000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。
(4)应付上列外销童装海运运费计4500美元，当日即期汇率1美元=6.78元人民币。
(5)应付上列出口童装保险费108美元，当日即期汇率1美元=6.79元人民币。
(6)上列出口童装合同规定应付国外中间商佣金1200美元，当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。
(7)本期内销给世贸商场童装1000件，每件不含税单价95元，增值税税率17%，今开出增值税专用发票并结转出售商品销售成本，上列价款收到存入银行。
(8)上列对香港S公司出口的童装外销后，今按规定填制了《出口货物退(免)税申报表》并收齐了有关单证、经信息核对无误后，向公司所在地退税机关申报办理出口退税，光华商业服装进出口公司该批外销童装的退税率为16%。
(9)今收到税务机关退还的出口退税款。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

答案

参考答案：1．借：在途物资 960000
借：应交税费-应交增值税(进项)163200
贷：银行存款 1123200
借：库存商品 960000
贷：在途物资 960000
2．借：待运与发出商品-外销服装 800000
贷：库存商品-外销服装 800000
3．借：应收帐款-应收外汇账款 150000 6.80 1020000
贷：主营业务收入-自营出口销售收入 150000 6.80 1020000
借：主营业务成本-自营出口销售成本 800000
贷：待运与发出商品-外销服装 800000
4．借：主营业务收入-自营出口销售收入 4500 6.78 30510
贷：应付帐款-应付外汇账款(运费) 4500 6.78 30510
5．借：主营业务收入-自营出口销售收入 108 6.79 733.32
贷：应付帐款-应付外汇账款(保费) 108 6.79 733.32
6．借：主营业务收入-自营出口销售收入 1200 6.78 8136
贷：应付帐款-应付外汇账款(佣金) 1200 6.78 8136
7．借：银行存款 111150
贷：主营业务收入-内销销售收入-童装 1000件 95000
贷：应交税费-应交增值税-销项税额 16150
借：主营业务成本-内销销售成本-童装 1000件 80000
贷：库存商品-童装 1000件 80000
8．借：其他应收款-应收出口退税 128000
借：主营业务成本 8000
贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 128000
——应交增值税(进项税转出) 8000
9．借：银行存款 128000
贷：其他应收款-应收出口退税 128000