大地股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。该公司2006年4月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为20000元，5月份发生如下经济业务：
(1)公司福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元，购进原材料时支付的进项税额 680元。
(2)基建工程领用生产用原材料一批，实际成本为6000元，购进原材料时支付的进项税额 850元。
(3)由于火灾造成：原材料发生损失，其实际成本为7500元，购进原材料时支付的进项税额 1275元；库存商品发生损失，其实际成本为 37000元，其中所耗原材料成本为20000元。以上损失尚未经过管理当局批准。
(4)公司以原材料对B企业投资，存货账面实际成本为280000元，计税价格为300000元。
(5)公司以库存商品(属于应税消费品)捐赠给 B企业，账面实际成本为18000元，且未计提存货跌价准备，计税价格为20000元，消费税率为10%。
(6)公司将自己生产的产品用于在建工程，产品成本为57000元，计税价格为60000元，假如该产品为应税消费晶，消费税率为10%。
(7)公司将自己生产的产品用于福利部门，产品成本为50000元，计税价格为60000元，假如该产品为应税消费晶，消费税率为10%。
(8)公司接受捐赠原材料，取得增值税专用发票其确认价值为200000元，进项税额34000元，另支付运费300元，所得税率33%，且不存在其他纳税调整事项。
(9)公司对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值2000元(不含税)，应付修理人员工资 100元。
(10)公司销售产品一批，销售价格为500000元 (不含增值税)，相关单据和增值税专用发票已交购货方，贷款尚未收到，且符合收入确认条件。
(11)公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款600000元，增值税额为102000元，公司巳开出承兑的商业汇票，该原材料已验收入库。
(12)公司本月份上交本月增值税10000元。
(13)计算公司应交未交的增值税。假设公司所有存货均不考虑减值因素。
要求：编制该企业有关会计分录。
参考答案：(1)借：应付福利费 (4000+680)4680
贷：原材料 4000
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680
(2)借：在建工程 6860
贷：原材料 5000
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 850
(3)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775
贷：原材料 7500
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1275
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40400
贷：库存商品 37000
应交税金——应交增值税(进项税额转出) (20000×17%)3400
(4)借：长期股权投资 331000
贷：原材料 280000
应交税金——应文增值税(销项税额) (300000×17%)61000
(5)借：营业外支出 18000+20000×17%+20000×10%)23400
贷：库存商品 18000
应交税金——应交增值税(销项税额) (20000×17%)3400
应交税金——应交消费税 (20000×10%)2000
(6)借：在建工程 73200
贷：库存商品 57000
应交税金——应交增值税(销项税额) (60000×17%)10200
应交税金——应交消费税 (60000×10%)6000
(7)借：应付福利费 66200
贷：库存商品 50000
应交税金——应交增值税(销项税额) (60000×17%)10200
应交税金——应交消费税 (60000×10%)6000
(8)借：原材料(200000+300-21)200279
应交税金——应交增值税(进项税额) (34000+21)34021
贷：待转资产价值 234000
银行存款 300
借：待转资产价值 334000
贷：应交税金——应交所得税 77220
资本公积——接受捐赠非现金资产准备 156780
(9)借：制造费用 2100
贷：原材料 2000
应付工资 100
(10)借：应收账敏 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税金——应交增值税(销项税额) 85000
(11)借：原材料 600000
应交税金——应交增值税(进项税额) 102000
贷：应付票据 702000
(12)借：应交税金——应交增值税(已交税金) 10000
贷：银行存款 10000
(13)5月份应交增值税额
=680+850+1275+3400+51000+3400+ 10200+10200+85000-(340214-102000+ 20000) =9984(元)
其中，最后的20000是5月月初的增值税借方余额。
5月份多交的增值税额
=10000-9984＝16(元)
借：应交税金——未交增值税 16
贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 16