问题
问答题
宏德公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：
| 收入科目 | 结账前期末余额 | 费用科目 | 结账前期末余额 |
| 主要业务收入 | 950000 | 主营业务成本 | 650000 |
| 其他业务收入 | 200000 | 其他业务成本 | 150000 |
| 投资收益 | 15000 | 营业税金及附加 | 36000 |
| 营业外收入 | 40000 | 销售费用 | 40000 |
| 管理费用 | 120000 | ||
| 财务费用 | 25000 | ||
| 营业外支出 | 70000 |
其他资料：
(1)公司营业外支出中有1000元为非公益性捐赠；
(2)经查公司该年超过税法标准的业务招待费支出数额为3500元；
(3)本年国债利息收入4000元已入账。
要求：
(1)根据上述资料编制现金清查业务相关的会计分录。
(2)将损益类科目结转“本年利润”科目 (该公司平时采用表结法计算利润)。
(3)计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录(所得税税率为25%，除上述事项外，无其他纳税调整因素)。
(4)计算当年公司净利润。
答案
参考答案：(1)编制会计分录如下：
①借：库存现金 1500
贷：待处理财产损溢 1500
借：待处理财产损溢 1500
贷：营业外收入 1500
(2)结转损益类科目
借：主营业务收入 950000
其他业务收入 200000
投资收益 15000
营业外收入 41500
贷：本年利润 1206500
借：本年利润 1091000
贷：主营业务成本 650000
其他业务成本 150000
营业税金及附加 36000
销售费用 40000
管理费用 120000
财务费用 25000
营业外支出 70000
(3)计算当年应纳所得税：
应纳税所得额
=利润总额+超过计税标准的业务招待费支出+非公益性捐赠支出-国债利息收入
=1206500-1091000+3500+1000-4000
=116000(元)
应纳所得税=116000×25%=29000(元)
借：所得税费用 29000
贷：应交税费—应交所得税 29000
借：本年利润 29000
贷：所得税费用 29000
(4)当年净利润
=(1206500-1091000)-29000
=86500(元)