问题
问答题
某公司2000年12月6日购入设备一台,原值360万元,净残值60万元。税法规定采用年数总和法,折旧年限5年;会计规定采用年限平均法,折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元,所得税税率2001年为40%,2002年为30%,2003年以后为25%。
要求:
(1)填列有关所得税计算表。
(2)编制各年有关所得税的会计分录,并列示计算过程。
年份 | 账面价值 (年限平均法) | 计税基础 (年数总和法) | 应税暂时性差异 | 税率 | 递延所得税负债期末余额 |
2001年 | |||||
2002年 | |||||
2003年 | |||||
2004年 | |||||
2005年 |
答案
参考答案:
解析:
年份 | 账面价值 (年限平均法) | 计税基础 (年数总和法) | 应税暂时性差异 | 税率 | 递延所得税负 债期末余额 |
2001年 | 360-(360-60)/4=285 | 360-(360-60)×5/15=260 | 285-260=25 | 40% | 25×4%=10 |
2002年 | 360-(360-60)/4×2=210 | 260-(360-60)×4/15=180 | 210-180=30 | 30% | 30×30%=9 |
2003年 | 360-(360-60)/4×3=135 | 180-(360-60)×3/15=120 | 135-120=15 | 25% | 15×25%=3.75 |
2004年 | 360-(360-60)/4×4=60 | 120-(360-60)×2/15=80 | 60-80=-20 | 25% | -20×25%=-5 |
2005年 | 60 | 80-(360-60)×1/15=60 | 60-60=0 | 25% | 0 |
[2001年](所得税税率405)
(1)递延所得税负债发生额=25×40%-0=10
(2)应交所得税=(1000-25)×40%=390
(3)所得税费用=390+10=400
借:所得税费用—当期所得税费用 390
所得税费用—递延所得税费用 10
贷:应交税费—应交所得税 390
递延所得税负债 10
[2002年](所得税税率30%)
(1)递延所得税负债发生额=30×30%-10=-1
(2)应交所得税=[1000-(30-25)]×30%=298.50
(3)所得税费用=298.50-1=297.50
借:所得税费用—当期所得税费用 298.50
递延所得税负债 1
贷:应交税费—应交所得税 298.50
所得税费用—递延所得税费用 1
[2003年](所得税税率25%)
(1)递延所得税负债发生额=15×25%-9=-5.25
(2)应交所得税=[1000-(15-30)]×25%=253.75
(3)所得税费用=253.75-5.25=248.50
借:所得税费用—当期所得税费用 253.75
递延所得税负债 5.25
贷:应交税费—应交所得税 253.75
所得税费用—递延所得税费用 5.25
[2004年](所得税税率25%)
(1)递延所得税负债发生额=-20×25%-3.75=-8.75
(2)应交所得税=[1000-(-20-15)]x25%=258.75
(3)所得税费用=258.75-8.75=250
借:所得税费用—当期所得税费用 258.75
递延所得税负债 8.75
贷:应交税费—应交所得税 258.75
所得税费用—递延所得税费用 8.75
[2005年](所得税税率25%)
(1)递延所得税负债发生额=0+5=5
(2)应交所得税=[1000-(0-20)]×25%=255
(3)所得税费用=255+5=260
借:所得税费用—当期所得税费用 255
所得税费用—递延所得税费用 5
贷:应交税费—应交所得税 255
递延所得税负债