问题 问答题

某公司2000年12月6日购入设备一台,原值360万元,净残值60万元。税法规定采用年数总和法,折旧年限5年;会计规定采用年限平均法,折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元,所得税税率2001年为40%,2002年为30%,2003年以后为25%。
要求:
(1)填列有关所得税计算表。
(2)编制各年有关所得税的会计分录,并列示计算过程。

年份账面价值
(年限平均法)
计税基础
(年数总和法)
应税暂时性差异税率递延所得税负债期末余额
2001年
2002年
2003年
2004年
2005年

答案

参考答案:

解析:

年份账面价值
(年限平均法)
计税基础
(年数总和法)
应税暂时性差异税率递延所得税负
债期末余额
2001年360-(360-60)/4=285360-(360-60)×5/15=260285-260=2540%25×4%=10
2002年360-(360-60)/4×2=210260-(360-60)×4/15=180210-180=3030%30×30%=9
2003年360-(360-60)/4×3=135180-(360-60)×3/15=120135-120=1525%15×25%=3.75
2004年360-(360-60)/4×4=60120-(360-60)×2/15=8060-80=-2025%-20×25%=-5
2005年6080-(360-60)×1/15=6060-60=025%0

  [2001年](所得税税率405)
  (1)递延所得税负债发生额=25×40%-0=10
  (2)应交所得税=(1000-25)×40%=390
  (3)所得税费用=390+10=400
  借:所得税费用—当期所得税费用 390
    所得税费用—递延所得税费用 10
   贷:应交税费—应交所得税 390
     递延所得税负债 10
  [2002年](所得税税率30%)
  (1)递延所得税负债发生额=30×30%-10=-1
  (2)应交所得税=[1000-(30-25)]×30%=298.50
  (3)所得税费用=298.50-1=297.50
  借:所得税费用—当期所得税费用 298.50
    递延所得税负债 1
   贷:应交税费—应交所得税 298.50
     所得税费用—递延所得税费用 1
  [2003年](所得税税率25%)
  (1)递延所得税负债发生额=15×25%-9=-5.25
  (2)应交所得税=[1000-(15-30)]×25%=253.75
  (3)所得税费用=253.75-5.25=248.50
  借:所得税费用—当期所得税费用 253.75
    递延所得税负债 5.25
   贷:应交税费—应交所得税 253.75
     所得税费用—递延所得税费用 5.25
  [2004年](所得税税率25%)
  (1)递延所得税负债发生额=-20×25%-3.75=-8.75
  (2)应交所得税=[1000-(-20-15)]x25%=258.75
  (3)所得税费用=258.75-8.75=250
  借:所得税费用—当期所得税费用 258.75
    递延所得税负债 8.75
   贷:应交税费—应交所得税 258.75
     所得税费用—递延所得税费用 8.75
  [2005年](所得税税率25%)
  (1)递延所得税负债发生额=0+5=5
  (2)应交所得税=[1000-(0-20)]×25%=255
  (3)所得税费用=255+5=260
  借:所得税费用—当期所得税费用 255
    所得税费用—递延所得税费用 5
   贷:应交税费—应交所得税 255
     递延所得税负债

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