参考答案：

解析：

年份	账面价值 (年限平均法)	计税基础 (年数总和法)	应税暂时性差异	税率	递延所得税负 债期末余额
2001年	360-(360-60)/4=285	360-(360-60)×5/15=260	285-260=25	40%	25×4%=10
2002年	360-(360-60)/4×2=210	260-(360-60)×4/15=180	210-180=30	30%	30×30%=9
2003年	360-(360-60)/4×3=135	180-(360-60)×3/15=120	135-120=15	25%	15×25%=3.75
2004年	360-(360-60)/4×4=60	120-(360-60)×2/15=80	60-80=-20	25%	-20×25%=-5
2005年	60	80-(360-60)×1/15=60	60-60=0	25%	0

　　[2001年](所得税税率405)
　　(1)递延所得税负债发生额=25×40%-0=10
　　(2)应交所得税=(1000-25)×40%=390
　　(3)所得税费用=390+10=400
　　借：所得税费用—当期所得税费用 390
　　　　所得税费用—递延所得税费用 10
　　　贷：应交税费—应交所得税 390
　　　　　递延所得税负债 10
　　[2002年](所得税税率30%)
　　(1)递延所得税负债发生额=30×30%-10=-1
　　(2)应交所得税=[1000-(30-25)]×30%=298.50
　　(3)所得税费用=298.50-1=297.50
　　借：所得税费用—当期所得税费用 298.50
　　　　递延所得税负债 1
　　　贷：应交税费—应交所得税 298.50
　　　　　所得税费用—递延所得税费用 1
　　[2003年](所得税税率25%)
　　(1)递延所得税负债发生额=15×25%-9=-5.25
　　(2)应交所得税=[1000-(15-30)]×25%=253.75
　　(3)所得税费用=253.75-5.25=248.50
　　借：所得税费用—当期所得税费用 253.75
　　　　递延所得税负债 5.25
　　　贷：应交税费—应交所得税 253.75
　　　　　所得税费用—递延所得税费用 5.25
　　[2004年](所得税税率25%)
　　(1)递延所得税负债发生额=-20×25%-3.75=-8.75
　　(2)应交所得税=[1000-(-20-15)]x25%=258.75
　　(3)所得税费用=258.75-8.75=250
　　借：所得税费用—当期所得税费用 258.75
　　　　递延所得税负债 8.75
　　　贷：应交税费—应交所得税 258.75
　　　　　所得税费用—递延所得税费用 8.75
　　[2005年](所得税税率25%)
　　(1)递延所得税负债发生额=0+5=5
　　(2)应交所得税=[1000-(0-20)]×25%=255
　　(3)所得税费用=255+5=260
　　借：所得税费用—当期所得税费用 255
　　　　所得税费用—递延所得税费用 5
　　　贷：应交税费—应交所得税 255
　　　　　递延所得税负债