问题 问答题

某服装生产企业为增值税一般纳税人。企业适用增值税税率为17%,企业所得税税率为33%。2006年经营情况如下:
(1)主营业务收入8000万元;主营业务成本5000万元;其他业务收入中房屋租赁收入 50万元;相应的租赁成本支出40万元,缴纳的营业税及附加2.75万元;营业税金及附加 130万元(不含房屋租赁的营业税金及附加2.75万元)。
(2)管理费用500万元,其中,工资100万元,新工艺研究开发费用70万元,业务招待费用80万元。
(3)营业费用800万元,其中,工资300万元,广告费支出155万元,业务宣传费支出 50万元。
(4)财务费用120万元,其中存款利息收入30万元,银行手续费2万元,向商业银行贷款利息支出80万元(年利率5%),银行罚息2.80万元;经批准向职工集资借款利息支出 25万元(年利率8%),企业间借款利息40.20万元,协议年利率为6%。
(5)投资收益500万元,国债利息收入50万元,从位于珠海的外资子公司分回投资收益100万元,从境外子公司分回投资收益100万元(境外所得税率25%),转让珠海外资子公司50%的股份,转让收入3000万元,转让成本2750万元。
(6)营业外支出反映业务,将一批特制服装通过政府捐助灾区建设,成本100万元,无同类售价。
(7)企业总职工人数300人,其中:生产工人120人,工资150万元,在建工程人员10人,工资15万元。按照2%、14%、2.5%的比例和工资总额计提了三项经费并计入有关的科目中。已按工资总额的2%上缴工会组织,并取得工会专用缴款收据。当年计提的职工教育经费已经全部列支。当地计税工资标准2006年1~6月为800元/人。
(8)2005年已经税务机关审核批准的亏损额为55万元,2006年度预缴企业所得税 260.30万元。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1)计算该企业在填制2006年所得税申报表时申报表主表第一行的金额;
(2)计算该企业2006年可以扣除的业务招待费;
(3)计算该企业2006年可以扣除的广告费支出、业务宣传费支出;
(4)计算该企业2006年可以扣除的财务费用;
(5)计算该企业在填制2006年所得税申报表时申报表主表第二行“投资收益”的金额;
(6)计算该企业2006年工资应调整的应纳税所得额;
(7)计算该企业2006年三项经费应调整的应纳税所得额;
(8)计算该企业2006年可以扣除的捐赠支出;
(9)计算该企业2006年实际应补(退)所得税额。

答案

参考答案:(1)申报表主表第一行的金额=8000+50+100×(1+10%)=8160(万元)
(2)业务招待费扣除限额=8160× 3‰+3=27.48(万元),实际发生业务招待费80万元,所得税前可以扣除的业务招待费为27.48万元。
(3)广告费扣除限额=8160×8%=652.8(万元),实际发生155万元,可以据实扣除。
业务宣传费扣除限额=8160×5‰=40.8(万元),实际发生50万元,所得税前可以扣除的业务宣传费为40.8万元。
(4)向职工集资借款利息支出和企业间借款利息支出扣除限额=25÷8%×5%+40.20÷6%×%=49.13(万元),实际发生25+40.2=65.2(万元),可以扣除49.13万元。
所得税前可以扣除的财务费用=120-65.2+49.13=103.93(万元)
(5)企业在填制2006年所得税申报表时申报表主表第二行“投资收益”的金额
=50+100=150(万元)
(6)该企业实际列支的工资=100+300+150+15=565(万元)
计税工资标准=0.08×300×6+0.16×300×6=432(万元)
该企业2006年工资应调增应纳税所得额=565-432=133(万元)
(7)该企业实际列支三项经费=565×(2%+2.5%+14%)=104.53(万元)
三项经费扣除限额=432×(2%+2.5%+14%)=79.92(万元)
该企业2006年三项经费应调增应纳税所得额=104.53-79.92=24.61(万元 )
(8)纳税调整后所得
=8160-5000-100-40-2.75-130-(500-8O+27.48)-(800-50+40.8)-103.93+50+100+(3000-2750)+133+24.61
=2102.65(万元)
捐赠扣除限额=2102.65×3%=63.08(万元).实际发生100+100×(1+10%)×l7%
=118.70(万元),该企业2006年可以扣除的捐赠支出为63.08万元。
(9)该企业2006年应纳税所得额
=2102.65-63.08-55-50+100÷(1-15%)×15%-70×50%
=1917.22(万元)
该企业2006年实际应补所得税额
=1917.22×33%-100÷(1-15%)×15%+100÷(1-25%)×(33%-25%)-260.30
=365.40(万元)

综合
单项选择题