某企业2009年有关预算资料如下：
(1)该企业5～10月的含税销售收入分别为1500万元、2000万元、2500万元、3000万元、3500万元和4000万元。每月的含税销售收入中，当月收到现金60%，下月收到现金30%，第三个月收到现金10%。
(2)每月直接材料成本(含税)按下一个月含税收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
(3)该企业7～9月的制造费用分别为200万元、225万元和350万元。7～9月的销售费用分别为125万元、150万元和175万元，7～9月的管理费用分别为240万元，7～9月支付的增值税、销售税金及附加占当月含税销售收入的10%。
(4)该企业7月份购置固定资产，需要现金75万元。
(5)该企业在现金不足时，向银行借款(借款为100万元的倍数)；在现金有多余时，归还银行借款(还款也为100万元的倍数)。借款在期初，还款在期末，每季度末支付利息借款年利率为12%，每季末支付利息。假设该企业期末现金余额没有要求，其他资料见表2-5。
| 表2-5 2009年7～9月现金预算(一) (单位：万元) | |||
| 7月 | 8月 | 9月 | |
| 期初现金余额 | 30 | ||
| 经营现金收入 | |||
| 直接材料采购支出 | |||
| 支付直接人工 | 100 | 175 | 195 |
| 支付制造费用 | |||
| 支付销售费用 | |||
| 支付管理费用 | |||
| 支付增值税、销售税金及附加 | |||
| 预交所得税 | 40 | 40 | 40 |
| 预分股利 | 25 | 25 | 25 |
| 购置固定资产 | |||
| 现金余缺 | |||
| 向银行借款 | |||
| 归还银行借款 | |||
| 支付借款利息 | |||
| 期末现金余额 | |||
参考答案：[*]
直接材料采购支出
=本月采购本月支付的货款+上月采购本月支付的货款
=本月采购额的50%+上月采购额的50%
=下月含税销售收入×60%×50%+本月含税销售收入×30%
=(本月含税销售收入+下月含税销售收入)×30%
编制的现金预算如表2-6所示。
由于假设借款在期初，还款在期末，每季末支付利息，因此：
9月月末支付的借款利息=500×3%+300×2%+400×1%=25(元)
表2-6 2009年7～9月现金预算(二)(单位：万元) 7月 8月 9月 期初现金余额 30 75 20 经营现金收入 2250 2750 3250 直接材料采购支出 1650 1950 2250 支付直接人工 100 175 195 支付制造费用 200 225 350 支付销售费用 125 150 175 支付管理费用 240 240 240 支付增值税、销售税
金及附加250 300 350 预交所得税 40 40 40 预分股利 25 25 25 购置固定资产 75 现金余缺 -425 -280 -355 向银行借款 500 300 400 归还银行借款 支付借款利息 25 期末现金余额 75 20 20