某企业采用制造成本法,现着手编制2009年2月份的现金收支计划。有关资料如下:
(1)1月末现金余额为8000元;
(2)1月末有息负债余额为12000元,年利率4%,按月支付利息;
(3)2月初应收账款4000元,预计月内可收回80%;
(4)本月销售收入58500元,预计月内销售的收款比例为50%;
(5)本月需要采购材料的成本为9360元,企业每月采购金额中70%当月付现;
(6)月初应付账款余额5000元需在月内全部付清;
(7)月内以现金支付直接人工8400元;
(8)本月制造费用、销售费用和管理费用付现13854元;
(9)购买设备支付现金20900元;
(10)所得税按照季度预交,在季度末支付,每次支付3000元;
(11)企业现金不足时可向银行借款,借款金额为1000元的倍数,年利率6%,按月支付利息,按照月初借入计算;
(12)要求月末现金余额介于5000~5100元之间。
要求:
(1)计算经营现金收入;
(2)计算可运用现金合计(假设可运用现金合计=期初现金余额+经营现金收入);
(3)计算经营性现金支出;
(4)计算现金余缺;
(5)确定向银行借款的数额;
(6)确定现金月末余额;
(7)计算月末应收账款金额;
(8)计算月末应付账款金额;
(10)假设2月份销售成本占销售收入的80%,销售费用与销售收入的关系为:销售费用=2000+0.01×销售收入,固定性制造费用3000元,管理费用3000元,财务费用全部是利息费用,适用的所得税税率为25%,预计2009年2月份的净利润。
参考答案:(1)经营现金收入=4000×80%+58500×50%=32450(元)
(2)可运用现金合计=32450+8000=40450(元)
(3)采购材料支出=9360×70%+5000=11552(元)
经营性现金支出=11552+8400+13854=33806(元)
[提示] 本题的所得税是按季度预交,在季度末支付,因此,与2月份的经营性现金支出无关。
(4)现金余缺=40450-(33806+20900)=-14256(元)
(5)假设需要借入W元,则2月份支付的利息=12000×4%/12+W×0.5%=40+0.005W
存在下列关系式:
5000<-14256+W-40-0.005W<5100
19296<0.995W<19396
19393<W<19493
由于借款额为100元的倍数,因此,应该借款19400元,支付利息137元。
(6)现金月末余额=19400-137-14256=5007(元)
(7)月末应收账款金额=4000×20%+58500×50%=30050(元)
(8)月末应付账款金额=9360×30%=2808(元)
(10)销售成本=58500×80%=46800(元)
销售费用=2000+0.01×58500=2585(元)
利润总额=58500-46800-2585-3000-137=5978(元)
净利润=5978×(1-25%)=4483.5(元)