A、B公司均为增值税一般纳税企业，双方增值税税率均为17%。2009年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2009年11月30日尚未支付货款。双方协商于2010年1月1日达成以下协议： (1) 以现金偿还48.25万元。 (2) 以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值(即计税价值)为375万元，B公司已为此库存商品计提存货跌价准备45万元。 (3) 以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元，公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。 (4) 在上述抵债的基础上免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期期限内加收利息，利率为6%(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果B公司在2年内实现利润，则利率上升至10%，如果亏损仍维持6%的利率。假定2010年1月1日B公司，以银行存款 48.25万元支付给A公司，并办理了股权划转手续，库存商品已经出库，开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元。B公司预计展期2年内很可能实现净利润。 要求：作出债务重组日A、B公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
解析：[答案] (1) A公司(债权人)会计处理。 未来应收金额=800-48.25-375×1.17-150-63=100(万元) 借：银行存款 48.25 库存商品 375 应交税费——应交增值税(进项税额) 63.75 交易性金融资产 140 应收股利 10 应收账款——债务重组 100 坏账准备 60 营业外支出——债务重组损失 3 贷：应收账款 800 (2) B公司(债务人)会计处理。 未来应付金额=800-48.25-375×1.17-150-63=100(万元) 预计负债=100×4%×2=8(万元) 借：应付账款 800 资本公积——其他资本公积 35 贷：银行存款 48.25 主营业务收入 375 应交税费——应交增值税(销项税额) 63.75 可供出售金融资产——成本 100 可供出售金融资产——公允价值变动 35 应收股利 10 投资收益(150-100-10)或(150-135+35-10) 40 应付账款——债务重组 100 预计负债 8 营业外收入——债务重组利得(800-48.25-375×1.17-150-100-8) 55 借：主营业务成本 420 贷：库存商品 420 借：存货跌价准备 45 贷：主营业务成本 45