问题
问答题
某企业年度所得税汇算清缴时，发现有对外提供的样品，按税法要求应该视同销售。企业会计处理，“借：营业费用2110000”，“贷：库存商品1600000、应交税费——应交增值税(销项税额)510000”，该企业当年营业收入1300万元。
问题：
请问汇算清缴时如何填列汇缴表
答案
参考答案：视同销售的企业所得税处理涉及两个环节：一个是视同销售收入与视同销售成本差额的所得税影响；一个是业务宣传费的税前扣除问题。
会计处理时已计入“销售费用——业务宣传费”的，仅对该业务宣传费超过企业所得税前扣除限额的部分进行纳税调增。
视同销售影响分项进入应纳税所得额时：
视同销售收入调增应纳税所得额300万元：附表三第2行(对应附表一)。
视同销售成本调减应纳税所得额160万元：附表三第21行(对应附表二)。
业务宣传费调增应纳税所得额211-1300×15%=16(万元)：附表三第27行。