某公司于2008年6月为美国公司设计一项工程,设计费为400万美元,期限为2年,合同规定美国公司预付设计费50万美元,余款在设计完成后支付。
至2008年12月31日发生成本120万元,经专业人员测评,工程已完成30%。至2009年12月31日发生成本300万元,经专业人员测评,工程已完成80%。预计完成该设计工程还将发生成本100万元。
假定美元中间价为6.85,期内无变动,美国公司征收的预提所得税率为10%。
要求:分别确认该企业2008、2009、2010年的收入和费用。
参考答案:(1)2008年
确认收入=劳务总收入×劳务的完成程度-以前年度已确认的收入=400×6.85×30%-0=822(万元)
确认费用=劳务总成本×劳务的完成程度-以前年度已确认的成本=(120+300+100)×6.85×30%-0=1068.6(万元)
(2)2009年
确认收入=劳务总收入×劳务的完成程度-以前年度已确认的收入=400×6.85×80%-822=1370(万元)
确认费用=劳务总成本×劳务的完成程度-以前年度已确认的成本=(120+300+100)×6.85×80%-1068.6=1781(万元)
(3)2010年
确认收入=劳务总收入×劳务的完成程度-以前年度已确认的收入=400×6.85×100%-822-1370=548(万元)
确认费用=劳务总成本×劳务的完成程度-以前年度已确认的成本=(120+300+100)×6.85×100%-1068.6-1781=712.4(万元)
或:确认收入=400×6.85×(1-80%)=548(万元)
确认费用=(120+300+100)×6.85×(1-80%)=712.4(万元)