某公司是有出口经营权的生产企业，2009年5月外销收入100万美元，

问题单项选择题

某公司是有出口经营权的生产企业，2009年5月外销收入100万美元，内销收入200万人民币，当月取得可以抵扣发票10张，进项税额合计70万元。另当月购进免税原材料 200万元人民币，用于外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为( )。(假设：美元的外汇牌价1:6.8，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额0)

A．8.8万元
B．62.4万元
C．88.4万元
D．16.8万元

答案

参考答案：D

解析：免抵退税不得免征与抵扣税额：100×6.8×(17%-13%)-200×(17%-13%) =19.2(万元)
当期应纳税额=200×17%-(70-19.2)=-16.8(万元)
免抵退税额=100×6.8×13%-200×13%=62.4(万元)
当期的应退税额=16.8(万元)
当期的免抵税额=62.4-16.8=45.6(万元)
可以做会计分录：
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 168000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 456000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 624000