问题 问答题

某工程项目难度较大,技术含量较高,经有关招投标主管部门批准采用邀请招标方式招标。业主于2006年1月20日向符合资质要求的A、B、C三家承包商发出投标邀请书,A、B、C三家承包商均按招标文件的要求提交了投标文件,最终确定B承包商中标,并于2006年4月30日向B承包商发出了中标通知书。之后由于工期紧,业主口头指令B承包商先做开工准备,再签订工程承包合同。B承包商按照业主要求进行了施工场地平整等一系列准备工作,但业主迟迟不同意签订工程承包合同。2006年6月1日,业主书面函告B承包商,称双方尚未签订合同,将另行确定他人承担本项目施工任务。B承包商拒绝了业主的决定。后经过双方多次协商,才于2006年9月30日正式签订了工程承包合同。合同总价为6240万元,工期12个月,竣工日期2007年10月30日,承包合同另外规定:
(1)工程预付款为合同总价的25%;
(2)工程预付款从未施工工程所需的主要材料及构配件价值相当于工程预付款时起扣,每月以抵充工程款的方式陆续收回。主要材料及构配件比重按60%考虑;
(3)除设计变更和其他不可抗力因素外,合同总价不做调整;
(4)材料和设备均由B承包商负责采购;
(5)工程保修金为合同总价的5%,在工程结算时一次扣留,工程保修期为正常使用条件下,建筑工程法定的最低保修期限。
经业主工程师代表签认的B承包商实际完成的建安工作量(第1月~第12月)见表7-1。
本工程按合同约定按期竣工验收并交付使用。在正常使用情况下,2006年3月30日,使用单位发现屋面局部漏水,需要维修,B承包商认为此时工程竣工验收交付使用已超过3年,拒绝派人返修。业主被迫另请其他专业施工单位修理,修理费为5万元。
                                表7-1 签认的B承包商买际完成的建安工作量

施工月份 第1月~第7月 第8月 第9月 第10月 第11月 第12月
实际完成建安工作量 3000 420 510 770 750 790
实际完成建安工作量累计 3000 3420 3930 4700 5450 6240
[问题]

答案

参考答案:1.要约邀请:业主的投标邀请书,要约;投标文件;承诺:中标通知书。
2.不符合规定。根据招投标法:签订合同应在中标通知书发出后30天内。
3.发包人代表接到工程量报告应在7天内按设计图纸核实确认工程量,发包人代表收到已完工程量报告后7天内未进行计量,从第8天起,承包人报告中开列的工程量即视为确认。
4.本工程预付款为:6240×25%=1560万元。
本工程起扣点=6240-1560/60%=3640万元,从第9个月起开始扣。
第1月~第7月:3000万元;
第8个月:420万元;
第9个月:510-(3930-3640)×60%=336万元;
第10个月:770-770×60%=308万元。
5.承包人应承担屋面漏水保修责任,因为未过法定期,法定期是5年。承包费用由承包人承担。

问答题

Y公司为主要从事各种农业化肥的生产和销售的上市实体。Y公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。W注册会计师负责审计Y公司2011年度财务报表。
资料一:W注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的Y公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)由于2010年度生产指标未达到董事会制定的目标,Y公司于2011年2月更换了公司负责生产的副总经理及生产部门的经理。
(2)Y公司2011年6月将闲置不用的一台固定资产低价销售给母公司,固定资产原值10万元,已计提折旧6万元,销售价格为2万元。
(3)Y公司主要竞争对手于2011年末纷纷推出促销活动。为了巩固市场份额,Y公司于2012年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价,不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。
(4)2011年,由于行业状况发生变化,银行授予Y公司的银行信贷限额从2011年之前的1500万元调减为100万元,历年的平均贷款金额为1000万元。供应商也降低了Y公司的信用额度,因此当年经营活动现金净流量变为负数。Y公司销售方式主要采用赊销方式。
(5)Y公司于2011年7月发现在2010年6月购入的无形资产(管理用)没有记录,由于涉及金额1000万元,所以在管理层审批前先进行了会计调整,然后管理层于2011年12月予以批准。
(6)2011年初,Y公司启用存货信息系统,并计划同时使用原手工控制程序6个月。由于同时运行两个流程对Y公司相关部门人员的工作量影响很大,2个月后,Y公司决定提前停用原手工流程。
(7)2011年末,Y公司的当地政府环境管理部门,根据收到的群众投诉和调查结果,可能对Y公司作出停业整顿1年的处理。
资料二:W注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的Y公司财务数据,部分内容摘录如下:
单位:万元

项 目 2011年 2010年
营业收入 64750 58.480
营业成本 55440 46730
存货账面余额 8892 8723
减:存货跌价准备 370 480
存货账面价值 8522 8243
资料三:W注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关生产与存货循环的控制,部分内容摘录如下:
(1)仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统,经仓库经理乙复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。
(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
(3)每月末进行存货盘点,仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值,如需要计提存货跌价准备的,由会计主管编制存货价值调整表,并安排相关人员进行账务处理。资料四:W注册会计师对生产与存货循环的控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:
(1)在抽样追踪了若干笔原材料领用申请单到材料明细台账的过程中,没有发现差异,但是存在仓库经理请假期间,仍然有仓库经理电子签名确认的业务。
(2)在抽样追踪2011年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不够稳定,部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本,没有发现差异。
(3)注册会计师利用抽样技术,抽取若干份不良存货明细表,检查是否附有支持性的文件,询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值,检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和披露是否恰当。检查过程中没有发现异常。
要求:

针对资料三(1)至(3)项,逐项指出上述控制的目标是什么,主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。

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