某家电生产企业委托某商场销售电磁炉300个,商品已经发出,每件成本为150元。合同约定商场应按每件290元对外销售,家电生产企业按售价的10%向商场支付手续费。商场对外实际销售150个,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为43500元,增值税额为7395元,款项已经收到。家电生产企业收到商场开具的代销售清单时,向商场开具一张相同金额的增值税专用发票。
[问题]
(1)请作出家电生产企业的账务处理。
(2)请作出商场的账务处理。
参考答案:(1)①发出商品时:
借:发出商品 45000
贷:库存商品 45000
②收到代销清单时:
借:应收账款 50895
贷:主营业务收入 43500
应交税费——应交增值税(销项税额) 7395
借:主营业务成本 22500
贷:发出商品 22500
借:销售费用 4350
贷:应收账款 4350
③收到商场支付的货款时:
借:银行存款 46545
贷:应收账款 46545
(2)①收到商品时:
借:受托代销商品 87000
贷:受托代销商品款 87000
②对外销售时:
借:银行存款 50895
贷:应付账款 43500
应交税费——应交增值税(销项税额) 7395
③收到增值税专用发票时:
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 7395
贷:应付账款 7395
借:受托代销商品款 43500
贷:受托代销商品 43500
④支付货款并计算代销手续费时:
借:应付账款 50895
贷:银行存款 46545
主营业务收入 4350