问题 问答题

某县城酒厂为增值税一般纳税人,2005年9月份发生如下经济业务:
(1) 销售甲种粮食白酒10吨,每吨含税单价24570元;销售乙种粮食白酒5吨,每吨含税单价22230元;销售丙种粮食白酒20吨,每吨含税单价21060元,款项全部存入银行。
(2) 销售散装粮食白酒3吨,每吨含税单价为4680元,收取包装物押金2340元,款项全部存入银行。
(3) 销售以外购。薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨,每吨含税单价2340元,其中外购薯类白酒3吨,每吨含税价1170元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑并销售,货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。
(4) 用自产甲种粮食白酒10吨,从农民手中换玉米,已经验收入库,开出收购专用发票。
(5) 该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨,粮食由委托方提供,发出粮食成本51000元,支付加工费6000元,增值税1020元,用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨,每吨含税单位售价35100元,当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证。
(6) 本厂将自己生产的甲种粮食白酒10吨,3吨用于馈赠,7吨用于职工福利。
(适用消费税税率:粮食白酒为25%;薯类白酒为15%;酒精为5%)
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1) 计算9月份增值税销项税额合计;
(2) 计算9月份可抵扣的增值税进项税额合计;
(3) 计算9月份应缴纳的增值税;
(4) 计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税;
(5) 计算用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税;
(6) 计算9月份应纳消费税合计;
(7) 计算9月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

答案

参考答案:(1) 9月份增值税销项税额=(245700+22230×5+21-060×20+3×4680+2340+2340×6+245700+35100×10+245700)÷(1+17%)×17%=239870(元)
(2) 9月份应抵扣的增值税进项税额=1170÷(1+17%)×3×17%+24570×10×13%+ 1020=33471(元)
(3) 9月份应纳增值税额=239870-3347l=206399(元)
(4) 委托加工业务中受托方代收代缴的消费税=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000 (元)
(5) 用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税=24570×10÷(1+17%)×25%+10×1000×2×0.5=62500(元)
(6) 9月份应纳消费税合计=(24570×10+22230×5+21060×20+3×4680+2340+ 245700+35100×10+24570×10)÷(1+17%)×25%+2340×6÷(1+17%)×15%+74× 1000×2×0.5=425550(元)
(7) 9月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(206399+425550)×(7%+3%)= 63194.9(元)

问答题

某外商投资企业,2007年1月注册成立,当年亏损100万元,2008年亏损400万元.2009年亏损150万元,2010年经营所得200万元,2011年经营所得400万元。2012年该企业销售收入8000万元,销售成本3500万元,营业税金及附加600万元,销售费用2000万元,管理费用1000万元,财务费用100万元,营业外支出100万元,账面利润为700万元。其他情况如下:(1)财务费用中,50万元为固定资产建造期间的专门借款利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);24万元为该企业向其他非金融企业(非关联企业)借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出,金融机构同期同类贷款年利率为9%;其他为向金融企业经营性借款的利息支出。(2)管理费用中含业务招待费70万元,支付给关联企业管理费25万元,预计负债支出60万元;其商标权的摊销金额5万元(该商标权为当年以100万元价款向境外企业购买,付款期已到但企业因故尚未支付价款且未做相关涉税处理)。(3)销售费用中含广告费1250万元,支付给某中介单位的佣金20万元(采用了现金支付的形式)。(4)营业外支出100万元中,80万元为购销合同的违约金支出,18万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出,2万元为代个人负担的个人所得税。(5)该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与,对方开具的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.7万元,企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回,当月投入使用,但是企业将该项赠与挂在往来账上,也没有对该设备计提折旧(该设备残值率为10%,采用直线法计提折旧,折旧年限为10年)。要求计算并回答如下问题:(1)该企业借款利息的纳税调整金额;(2)该企业销售费用的纳税调整金额;(3)该企业管理费用的纳税调整金额;(4)该企业营业外支出的纳税调整金额;(5)该企业接受捐赠及设备折旧的纳税调整金额;(6)该企业的应纳税所得额;(7)该企业应纳的所得税额;(8)该企业应代扣代缴的税款金额。

单项选择题 A1/A2型题