国内A企业与国外B企业共同投资设立一家从事娱乐业的中外合资经营企业，其中A公司以土地使用权折价100万美元(1美元＝8.30元人民币)作为出资，B公司以从境外银行借款购入的价值100万美元的娱乐设备作为出资。该合营企业2004年的有关财务数据如下 (单位：万元)。
(1) 全年营业收入2 000万元。
(2) 缴纳营业税100万元。
(3) 营业成本800万元，其中包括娱乐设备折旧200万元。
(4) 管理费用400万元，其中包括一次列支开办费100万元，交际应酬费100万元。
(5) 财务费用100万元，其中包括支付外方作为出资的境外借款利息80万元。
(6) 营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元。
(7) 营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款100万元，税收滞纳金50万元。假设娱乐设备在计算折旧前可减除残值10%，折旧年限为5年；开办费摊销年限为5年。
要求：计算该中外合资经营企业2004年应缴纳的企业所得税和地方所得税税额。
参考答案：
(1) 会计利润总额＝(2 000+500-100-800-400-100-300)万元＝800万元
(2) 超过标准计提的折旧额＝200万元-100万元×8.30×(1-10%)×1/5＝50.60万元，应调增应纳税所得额。
(3) 超过标准计提的开办费＝100万元-100万元×1/5＝80万元，应调增应纳税所得额。
(4) 超过标准计提的交际应酬费＝100万元-(500×10‰+1 500×5‰)万元＝87.50万元，应调增应纳税所得额。
(5) 外方作为出资的境外借款利息80万元，不得在税前列支，应调增应纳税所得额。
(6) 购买国债的利息收入100万元，免征所得税，应调减应纳税所得额。
(7) 违法经营罚款100万元、税收滞纳金50万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
(8) 2004年应纳税所得额；(800+50.60+80+87.50+80-100+100+50)万元=1 148.10万元
(9) 2004年应纳企业所得税和地方所得税税额=1 148.10万元×33%=378.87万元
