问题
单项选择题
(由单选和多选组成。)
| 某小轿车制造企业2008年度相关生产经营业务如下： (1)2008年拥有载货汽车10辆、挂车10辆，自重吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为3吨；小轿车5辆。 (2)全年销售收入12750万元，全年边扣除的销售产品成本7300万元，营业税金及附加1500万元。 (3)全年计入成本、费用中的工资薪金总额为1800万元，发生福利费支出270万元、职工教育经费支出50万元，拨缴工会经费36万元。 (4)营业外支出500万元，为公益性捐赠支出。 (5)发生管理费用1200万元(未包括应计入管理费用中的税金)，其中包含业务招待费140万元、研究开发费100万元、为职工支付的劳动保护费20万元。 (6)按合同协定向境外某企业支付特许权使用费120万元，已经在成本、费用中列支。 (7)当年从境外子公司分回利润80万元，已经按20%缴纳所得税。 (说明：该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆520元。) 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： |
计算管理费用的纳税调整额(包括加计扣除，不包括税金)为( )万元。
A．0
B．26.25
C．76.25
D．126.25
答案
参考答案：B
解析： 业务招待费用扣除限额=12750×5‰=63.75(万元)，实际发生额的60%=140×60%=84(万元)，只能扣除63.75万元。 业务招待费用的纳税调整额=140-63.75=76.25(万元) 研究开发费用可加计50%扣除，劳动保护费可据实扣除。 管理费用的纳税调整额=76.25-100×50%=26.25(万元)