两个以上行政机关作出同一具体行政行为的，共同作出具体行政行为的行政机关为（）。

A、共同被告

B、连带被告

C、相关被告

D、集团被告

甲企业本月月初无在产品，本月新投产S产品340件，月末完工300件，期末在产品完工率为50%。本月S产品生产发生的费用为：直接材料71 400元，直接人工25 600元，制造费用50 500元。S产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工S产品的总成本为( )元。

A．138 281.25

B．134 737.5

C．134 596.3

D．134 343.75