问题 问答题

2008年10月,某单位转让办公楼一幢,共取得转让收入10000万元,公司即按国家税法规定缴纳了营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税(营业税税率为5%、城市维护建设税税率为营业税税额的7%、教育费附加征收率为营业税税额的3%、印花税税率为 0.5‰)。已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为2000万元,投入的房地产开发成本为3000万元,房地产开发费用中的利息支出为500万元 (能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明),但其中有50万元属加罚的利息。另外,该单位所在地政府允许在开发成本和按国家统一规定交纳的有关费用的基础上加计扣除 5%的费用。
请依据《土地增值税暂行条例》及有关规定,计算该单位应纳土地增值税税额(附:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%)。

答案

参考答案:应纳土地增值税税额
(1) 扣除项目金额=2000+3000+(500-50)+(2000+3000)×5%+10000×5%+10000×5%×(7%+3%)+10000×0.5%=6255(万元)
(2) 增值额=10000-6255=3745(万元)
(3) 增值额与扣除项目金额的比率=3745/6255≈60%
(4) 应纳土地增值税税额=6255×50%×30%+(3745-6255×50%)×40%=1185.25(万元)

单项选择题
问答题

某公司2006年有关资料如下:
2006年12月31日 单位:万元

 资产  金额  与销售收入的关系  负债及所有者权益  金额  与销售收入的关系
 现金  200  变动  应付费用  500  变动
 应收账款  2800  变动  应付账款  1300  变动
 存货  3000  变动  短期借款(利率5%)  1200  不变动
 长期资产  4000  不变动  公司债券(利息率8%)  1500  不变动
 股本(每股面值1元)  100  不变动
 资本公积  2900  不变动
 留存收益  2500  不变动
 合计  10000  合计  10000

公司2006年的销售收入为10000万元,销售净利率为10%,2006年分配的股利为800万元,如果2007年的销售收入增长率为20%,假定销售净利率仍为10%,所得税税率为40%,公司采用的是固定股利支付率政策。
(1) 计算2006年该公司的息税前利润。
(2) 计算2006年该公司的总资产报酬率。
(3) 预计2007年的净利润及其应分配的股利。
(4) 按销售额比率分析法,预测2007年需增加的资金以及需从外部追加的资金。
(5) 若从外部追加的资金,有两个方案可供选择:A,以每股市价50元发行普通股股票;B,发行利率为9%的公司债券,计算A、B两个方案的每股利润无差别点(假设追加投资不会影响原有其他条件)。
(6) 若预计追加投资后息税前利润为3000万元,若不考虑风险,确定公司应选用的筹资方案。